Заявний порядок відшкодування податку являє собою здійснення заліку (повернення) суми податку, заявленої до відшкодування в податковій декларації, до завершення камеральної податкової перевірки.
Право на застосування заявительного порядку відшкодування податку мають:
- платники податків-організації, у яких сукупна сума ПДВ , акцизів , податку на прибуток організацій і податку на видобуток корисних копалин , Сплачена за 3 календарні роки, що передують року, в якому подається заява про застосування заявительного порядку відшкодування податку, без урахування сум податків, сплачених у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ і в якості податкового агента, становить не менше 10 мільярдів рублів. Такі платники податків мають право застосувати заявний порядок, якщо з дня їх створення і до дня подання податкової декларації пройшло не менше 3-х років;
- платники податків, які надали разом з податковою декларацією, в якій заявлено право на відшкодування податку, що діє банківську гарантію, що передбачає зобов'язання банку на підставі вимоги податкового органу сплатити до бюджету за платника податків суми податку, зайво отримані ним (зараховані йому) в результаті відшкодування податку в заявному порядку , якщо рішення про відшкодування суми податку буде скасовано повністю або частково.
Банківська гарантія повинна бути надана банком, включеним до переліку банків, які відповідають встановленим вимогам для прийняття банківських гарантій з метою оподаткування, який ведеться Міністерством фінансів РФ на підставі відомостей, отриманих від Центрального банку, і підлягає розміщенню на офіційному сайті Міністерства фінансів в інформаційно-телекомунікаційній мережі "Інтернет".
Не пізніше дня, наступного за днем видачі банківської гарантії, банк повідомляє податковий орган про факт видачі банківської гарантії.
Платники податків, які мають право на застосування заявительного порядку відшкодування податку, подають до податкового органу не пізніше 5 днів з дня подачі декларації з ПДВ заяву про застосування заявительного порядку відшкодування податку, в якому вказують реквізити банківського рахунку для перерахування грошових коштів. У заяві платник податків приймає на себе зобов'язання повернути до бюджету зайво отримані ним (зараховані йому) в заявному порядку суми і сплатити нараховані на зазначені суми відсотки, в разі, якщо рішення про відшкодування суми податку, буде згодом скасовано повністю або частково.
Протягом п'яти днів з дня подачі заяви податковий орган приймає рішення про відшкодування суми податку або про відмову у відшкодуванні. Одночасно, в залежності від наявності заборгованостей платника податків за податковими платежами, податковий орган приймає рішення про залік суми податку, заявленої до відшкодування, і (або) про повернення (повністю або частково) суми податку.
Про прийняті рішення податковий орган зобов'язаний повідомити платнику податків у письмовій формі протягом 5 днів з дня прийняття рішення. У повідомленні про прийняття рішення про відмову у відшкодуванні суми податку вказуються норми НК, порушені платником податків.
Доручення на повернення суми податку оформляється податковим органом на підставі рішення про повернення (повністю або частково) суми податку, заявленої до відшкодування, в заявному порядку і підлягає направленню до територіального органу Федерального казначейства на наступний робочий день після дня прийняття рішення. Орган Федерального казначейства здійснює повернення суми податку платнику податків протягом 5 днів з дня отримання доручення.
При порушенні строків повернення суми податку на цю суму нараховуються відсотки за кожний день прострочення починаючи з 12-го дня після дня подання платником податків заяви.
Якщо згодом за результатами камеральної податкової перевірки сума податку, відшкодована платнику податків, перевищує суму податку, що підлягає відшкодуванню за результатами перевірки, податковий орган приймає рішення про скасування рішення про відшкодування суми податку, заявленої до відшкодування, в заявному порядку, а також рішення про повернення (повністю або частково) суми податку, заявленої до відшкодування, в заявному порядку і (або) рішення про залік суми податку, заявленої до відшкодування, в заявному порядку в частині суми податку, не подлежащ й відшкодування за результатами камеральної податкової перевірки.
Одночасно з повідомленням про прийняття рішення, платнику податків надсилається вимога про повернення до бюджету зайво отриманих ним (зарахованих йому) в заявному порядку сум (вимога про повернення). Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суми, зазначені у вимозі про повернення, протягом 5 днів з дати його отримання.
У разі несплати або неповної сплати в установлений строк платником податків, який представив банківську гарантію, податковий орган надсилає в банк вимога про сплату грошової суми по банківській гарантії із зазначенням сум, що підлягають сплаті гарантом протягом 5 днів з дати отримання банком цієї вимоги. Банк не має права відмовити податковому органу в задоволенні вимоги про сплату грошової суми по банківській гарантії (крім випадку, коли така вимога пред'явлено банку після закінчення терміну, на який видана банківська гарантія).
назад