- Навіщо викликають податківці
- Кого викличуть на зарплатну комісію ИФНС
- Правові гарантії для свідків
- Як себе вести на податкової комісії
- Що буде, якщо не з'явитися на комісію в ИФНС
Викликали в податкову на допит - останнім часом цією фразою важко кого-небудь здивувати. Платників податків та їх співробітників запрошують для бесід в ИФНС регулярно. Розповідаємо, кого і навіщо можуть викликати інспектори, як себе вести на допиті і що буде тим, хто не прийде.
Навіщо викликають податківці
Зараз податківцями практикується дві форми виклику платників податків (їх працівників) до податкової інспекції.
Перша форма - виклик в ИФНС в якості свідка. Дана процедура врегульована ст. 90 НК РФ. Згідно з цією нормою, ИФНС вправі викликати для допиту будь-яка фізособа, якій можуть бути відомі будь-які значні для податкового контролю обставини.
Свідок викликається для дачі показань за місцем знаходження податкового органу строго порядком (лист ФНС Росії від 17.07.2013 № АС-4-2 / 12837). У повістці не може бути написано «надішліть кого-небудь». У ній вказується конкретна посадова особа організації / ВП. Телефонний дзвінок або усне пропозицію інспектора з'явитися в ИФНС в якості свідка не зважають офіційним викликом для дачі показань. У цих випадках свідок має повне право не відвідувати інспекцію.
Шпаргалка по статті від редакції БУХ.1С для тих, у кого немає часу
1. Організації та ВП запрошують для бесід в ИФНС регулярно, не треба лякатися.
2. Податківці практикують дві форми виклику платників податків (їх працівників) до податкової інспекції: виклик в ИФНС в якості свідка і для дачі пояснень з питань сплати податків
3. Податківці мають право викликати для дачі пояснень всіх без винятку платників податків, платників зборів, а також податкових агентів. Пояснення можуть стосуватися будь-якого питання, так чи інакше пов'язаного зі сплатою податків.
4. Явка в інспекцію по законній вимозі податківців суворо обов'язкове. Причому навіть у тих випадках, коли фізособа не має необхідних відомостей в якості свідка.
5. У НК РФ прописана відповідальність за неявку в ИФНС для дачі показань свідків. Якщо вас викликали в інспекцію в якості свідка, а ви не з'явилися або відмовилися давати свідчення, вас можуть оштрафувати.
6. Законодавство не містить норм, які дозволяли б податківцям примусово доставляти громадян для надання свідчень. Тому змусити громадянина давати свідчення проти його волі податківці не можуть.
7. Адміністративна та кримінальна відповідальність свідка у справі про податкове правопорушення не передбачені.
8. Що стосується виклику в податкову на комісію / для дачі пояснень, то НК РФ не встановлює відповідальності за неявку. Але це не означає, що неявка не спричинить ніякого штрафу. Штраф буде по ст. 19.4 КоАП РФ, яка встановлює відповідальність за непокору законному розпорядженню або вимозі посадової особи органу, який здійснює державний нагляд (контроль).
Другий привід для виклику в ИФНС - дача пояснень з питань сплати податків. Підприємці цю процедуру називають податковий допит. Окремий випадок дачі таких пояснень - проходження податкової комісії. Правовою підставою для виклику в ИФНС тут служить пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Податківці мають право викликати для дачі пояснень всіх без винятку платників податків, платників зборів, а також податкових агентів. Причому пояснення можуть стосуватися будь-якого питання, так чи інакше пов'язаного зі сплатою податків. В основному це - заниження оподатковуваного бази, низькі показники податкового навантаження, несвоєчасне перерахування податків, фальсифікації податкової та бухгалтерської звітності. Якщо ИФНС виявить будь-яке з цих обставин, вимога ИФНС порозумітися ви отримаєте обов'язково.
Раніше податкові комісії проводилися, в тому числі, з питань сплати ПДВ, податку на прибуток, на майно, ПДФО та інших податків. Загальна назва для всіх подібних комісій - комісія з легалізації податкової бази. Рік тому відповідно до листа ФНС від 25.07.2017 № ОД-4-15 / 14490 @ комісії були фактично скасовані.
Зараз податківці проводять лише два типи комісій:
- по ПДФО;
- по страхових внесках.
Однак це не заважає ИФНС вимагати пояснень і щодо всіх інших податків.
Сам виклик на комісію оформляється повідомленням за формою, затвердженою наказом ФНС Росії від 08.05.2015 № ММВ-7-2 / 189 @. Причому на відміну від виклику для дачі показань на комісію можна направити будь-якого співробітника, уповноваженого представляти інтереси юрособи / ВП. Для цього працівник необхідно оформити довіреність.
Кого викличуть на зарплатну комісію ИФНС
Згідно з листом ФНС від 25.07.2017 № ОД-4-15 / 14490 @, обов'язковому виклику на комісію підлягають наступні платники / податкові агенти з ПДФО:
- ІП, мають низьку податкове навантаження по ПДФО, що сплачується «за себе»;
- податкові агенти, які мають заборгованість по перерахуванню ПДФО;
- податкові агенти, які знизили надходження ПДФО щодо попереднього звітного (податкового) періоду більш ніж на 10%;
- податкові агенти, які виплачують заробітну плату нижче середнього рівня за видами економічної діяльності в регіоні;
- ІП, які заявили професійний податкове вирахування в розмірі понад 95% від загальної суми отриманого за податковий період доходу;
- фізичні особи (НЕ ІП), що не задекларували отримані доходи.
До переліку платників страхових внесків, яких викличуть на комісію в першу чергу, входять:
- страхувальники, які мають заборгованість по перерахуванню страхових внесків;
- платники, які знизили надходження внесків щодо попереднього звітного (розрахункового) періоду при постійній кількості працівників;
- страхувальники, які знизили чисельність працівників протягом звітного періоду більш ніж на 30% в порівнянні з попереднім періодом;
- платники, обчислюється в попередніх періодах внески за додатковими тарифами 9% або 6%, але в поточному періоді застосували інші ставки тарифів.
Правові гарантії для свідків
Явка в інспекцію по законній вимозі податківців суворо обов'язкове. Причому навіть у тих випадках, коли фізособа не має необхідних відомостей в якості свідка. При цьому законодавство не містить норм, які дозволяли б податківцям примусово доставляти громадян для надання свідчень. Тому змусити громадянина давати свідчення проти його волі податківці не можуть. Адміністративна та кримінальна відповідальність свідка у справі про податкове правопорушення не передбачені.
Одночасно свідкам надається і ряд правових гарантій. Фізособі, викликаному в інспекцію в якості свідка, необхідно пам'ятати про свої права, закріплених в Конституції і НК РФ. Так, в певних випадках можна просто відмовитися від дачі показань. Згідно із законом ніхто не зобов'язаний свідчити проти себе самого, свого чоловіка і близьких родичів (ст. 51 Конституції РФ). Відмова від дачі показань у таких випадках не спричинить ніяких санкцій.
Поряд з цим кожному гарантується право на одержання кваліфікованої юридичної допомоги (ст. 48 Конституції РФ). Тому, якщо розумієте, що допит може обернутися проти вас, краще скористатися конституційними гарантіями та прийти до інспекції разом з юристом.
При цьому ст. 90 НК РФ закріплює перелік осіб, які взагалі не можуть допитуватися як свідок:
- особи, які в силу малолітнього віку, своїх фізичних або психічних недоліків не здатні правильно сприймати обставини, що мають значення для здійснення податкового контролю;
- особи, які отримали інформацію у зв'язку з виконанням ними своїх професійних обов'язків, і подібні відомості відносяться до професійної таємниці (зокрема, це адвокати та аудитори, хоча з 2019 року аудиторської таємниці більше не буде ).
Також слід пам'ятати, що ст. 128 НК РФ встановлює відповідальність тільки за неявку свідка в ИФНС без поважних причин. При наявності ж таких причин свідка, який не з'явився для надання свідчень, чи не оштрафують. Законодавство не містить переліку поважних причин для неявки до інспекції. Тому ними можуть визнаватися, наприклад, хвороба або службове відрядження. У будь-якому випадку про наявність поважних причин слід завчасно повідомити в ИФНС.
Як себе вести на податкової комісії
Якщо організація або ІП викликають у ИФНС підозри, за місяць до комісії їм направлять інформаційний лист із зазначенням конкретних претензій і переліком питань, відповіді на які планується отримати в ході комісії.
Також в листі буде прописаний порядок дій платника податків з метою врегулювання спірної ситуації. Наприклад, може бути запропоновано уточнити містяться в декларації відомості і доплатити податок. Відповідно, є місяць для того, щоб підготуватися до дачі пояснень або заперечень щодо заявлених претензій.
Комісії та дачі пояснень можна уникнути, якщо вчасно подати уточнені декларації і погасити борги по ПДФО та страховими внесками (лист ФНС від 25.07.2017 № ОД-4-15 / 14490 @). На уявлення уточненок і сплату податків відводиться 10 робочих днів з дня отримання інформаційного листа з ИФНС. Якщо не вкластися в цей строк, давати пояснення все ж доведеться.
Варто завчасно підготувати відповіді на питання, що містяться в інформаційному листі, а також обґрунтувати причини, за якими організація / ІП потрапила в поле зору ИФНС.
Наприклад, низьку зарплату можна пояснити наступними причинами:
- робота співробітників на умовах неповної зайнятості;
- залучення некваліфікованої робочої сили;
- тимчасові фінансові труднощі організації з обіцянкою в майбутньому поступово підвищувати зарплати співробітників.
Само собою, всі пояснення повинні бути документально підтверджені.
Варто зазначити, що законодавство встановлює відповідальність тільки за неявку для дачі пояснень. Якщо платник податків прийшов до інспекції, але ніяких пояснень так і не дав, ніякої відповідальності йому не загрожує. Тому навіть в тих випадках, коли по суті пред'явлених ИФНС претензій відповісти нічого, виклик до інспекції ігнорувати не варто.
Наслідки неявки для дачі пояснень одним лише штрафом не вичерпуються. Так, інспектори можуть вирішити, що повідомлення про явку в ИФНС просто не дійшла до платника через незнаходження компанії за юридичною адресою. Компанію внесуть до списку недобросовісних платників та призначать виїзну податкову перевірку.
Що буде, якщо не з'явитися на комісію в ИФНС
Крім попадання організації / ВП у зону підвищеної уваги податківців і можливого призначення виїзної перевірки, неявка в ИФНС по законній вимозі спричинить адміністративні штрафи.
У НК РФ прописана відповідальність тільки за неявку в ИФНС для дачі показань свідків. Якщо вас викликали в інспекцію в якості свідка, а ви не з'явилися або відмовилися давати свідчення, вас можуть оштрафувати за ст. 128 НК РФ. Згідно з цією нормою, неявка або ухилення від явки без поважних причин загрожує штрафом у розмірі 1000 рублів.
Неправомірна відмова свідка від дачі показань обійдеться дорожче в 3000 рублів. Стільки ж буде «коштувати» дача завідомо неправдивих показань. При цьому потрібно пам'ятати, що штраф можуть накласти саме на свідка, допитуваного в ході справи про податкове правопорушення. Якщо ніякого діла немає, то і штраф накладати не за що.
Що стосується виклику в податкову на комісію / для дачі пояснень, то НК РФ не встановлює відповідальності за неявку. Але це не означає, що неявка не спричинить ніякого штрафу. У КоАП РФ є ст. 19.4, яка встановлює відповідальність за непокору законному розпорядженню або вимозі посадової особи органу, який здійснює державний нагляд (контроль).
Податкові органи якраз і відносяться до органів, що здійснюють державний нагляд (ст.1 Закону РФ від 21.03.1991 № 943-1 «Про податкові органи ...»). Причому повідомлення про виклик для дачі пояснень є тим самим законним вимогою. Отже, неявка на підставі повідомлення податківців для дачі пояснень загрожує штрафом відповідно до вищезазначеної статті. Розмір адміністративного штрафу для громадян становить від 500 до 1000 рублів, для посадових осіб - від 2000 до 4000 рублів.
Незважаючи на незначні розміри штрафів, виклик до інспекції краще не ігнорувати. Неявка буде розцінюватися як спроба приховати будь-яку інформацію і піти від співпраці. Крім того, податківці можуть вирішити, що організація не знаходиться за місцем своєї реєстрації, і щодо платника почнуть виїзну перевірку. Також звертаємо вашу увагу на те, що співпраця з податківцями в ряді випадків дійсно дозволяє уникнути перевірок та донарахування податків.