Відрахування на дітей з ПДФО-2017

1. Розмір відрахування
2. Відрахування розведеним батькам
3. подвоєний вирахування
4. Відмова від вирахування
5. Документи для отримання вирахування
6. Виникнення і припинення

Як відомо, росіяни повинні платити ПДФО з усіх доходів. При цьому вони мають право отримати відрахування. Про порядок оформлення, а також про можливі причини відмови в скороченні податку розповіла Тетяна Нечаєва, експерт з питань бухобліку та оподаткування ДКПО групи компаній «Ю-Софт».

Під податковим вирахуванням розуміється сума, що зменшує розмір доходу, з якого сплачується податок. Найчастіше бухгалтерам підприємств і самим працівникам доводиться мати справу з нестандартними відрахуваннями на дітей. Розглянемо, як надається вирахування і якими можуть бути причини відмови.

Претендувати на отримання податкового вирахування може тільки працівник, який є податковим резидентом РФ по доходах, оподатковуваним ПДФО за ставкою 13 відсотків. Так, відрахування не надаються за доходами у вигляді матеріальної вигоди, оскільки застосовується ставка податку 35 відсотків. Чи не надається вирахування і по дивідендах. Незважаючи на загальну ставку податку, встановлено пряму заборону на це пунктом 2 статті 210 НК РФ. При відсутності оподатковуваного ПДФО доходу отримати податкові відрахування не можна. Це відноситься до жінок, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною, підприємцям, які застосовують спецрежими (лист Мінфіну від 6 липня 2011 року № 03-04-05 / 3-489).

Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ, стандартні відрахування на дітей надаються фізичним особам, на забезпеченні яких знаходяться діти, і застосовуються незалежно від надання стандартного вирахування на платника податків. Даний відрахування щомісяця покладено на кожну дитину кожному з батьків, в тому числі приймального, опікуну, піклувальнику, усиновителю, а також дружину батька, в тому числі приймального, до місяця, в якому сукупний дохід працівника перевищив 350 000 рублів. Після досягнення граничного розміру доходів співробітник втрачає право на стандартні відрахування на дітей. Зверніть увагу: відрахування можуть отримувати обидва батьки одночасно (листи ФНС від 6 квітня 2017 р № БС-2-11 / 433 @, Мінфіну Росії від 12 квітня 2012 року № 03-04-06 / 8-109).

Читайте також «Стандартні відрахування працівникам, які мають дітей»

Розмір відрахування

Розмір відрахування встановлено підпунктом 4 пункту 1 статті 218 НК РФ. Щоб правильно визначити його суму, необхідно вибудувати черговість дітей згідно з датами їх народження. При цьому першим за народженням дитиною є старший з дітей незалежно від того, надається на нього відрахування чи ні (листа Мінфіну Росії від 16 червня 2016 р № 03-04-05 / 35117, від 26 лютого 2013 р № 03-04 -05 / 8-133). Так, на першу і другу дитину стандартний податкові відрахування покладено в розмірі 1400 рублів, на третю і кожну наступну дитину 3000 рублів.

Відрахування з ПДФО на дитину надається з місяця його народження (встановлення опіки, піклування, вступу в силу договору про передачу дитини на виховання в сім'ю) і до кінця року, в якому дитина досягла граничного віку; місяці, в якому йому виповнилося від 18 до 24 років і він перестав вчитися очно (лист Мінфіну від 6 листопада 2012 року № 03-04-05 / 8-1251); місяці, в якому працівник втратив статус опікуна або піклувальника, в тому числі з причини досягнення дитиною 18 років.

Зверніть увагу

350 000 рублів становить ліміт доходу платника податку, понад якого надання щомісячних податкових відрахувань припиняється.

За загальним правилом можна отримувати відрахування на дітей у віці до 18 років включно. При цьому термін отримання вирахування продовжується до досягнення дитиною 24 років за умови, що він вчиться очно і є студентом, аспірантом, ординатором або інтерном (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, листи Мінфіну від 9 лютого 2012 р . № 03-04-06 / 5-28, від 16 грудня 2011 року № 03-04-05 / 8-1051). Якщо дитина оформив академічну відпустку, відрахування на нього все одно покладено, про це сказано в листі Мінфіну від 10 березня 2016 року № БС-4-11 / 3877 @. Оскільки стандартний податкові відрахування з ПДФО на дитину надається щомісяця до того місяця, в якому дохід працівника, обчислений наростаючим підсумком з початку року, перевищить 350 000 рублів, надавати його треба тільки при виплаті зарплати за другу половину місяця, щоб правильно визначити, чи перевищив дохід працівника наростаючим підсумком з початку року граничну суму чи ні. Надаючи відрахування співробітнику, прийнятому на роботу не з початку року, враховують його доходи, отримані за попереднім місцем зайнятості, якщо стосовно цих доходів йому надавався відрахування на підставі довідки 2-ПДФО від попереднього роботодавця. Якщо довідка 2-ПДФО відсутня, то «дитячі» відрахування співробітнику, прийнятому на роботу не з першого місяця податкового періоду, надаються з місяця надходження його на роботу і тільки щодо доходів, отриманих в даній організації (лист Мінфіну від 27 лютого 2013 р № 03-04-05 / 8-154). Відрахування надається батькам, навіть якщо дитина перебуває на повному державному утриманні, таку позицію Мінфін висловив в листі від 15 березня 2016 року № 03-04-05 / 141 390.

Відрахування розведеним батькам

Розлучені батьки також мають право скористатися вирахуванням, але в одинарному розмірі. При цьому батько, який проживає окремо, повинен підтвердити, що він бере участь в матеріальному забезпеченні дитини. Вважається, що батько бере участь у такому забезпеченні, якщо виплачує аліменти. Якщо шлюб між батьками розірвано, то для підтвердження права на податкові відрахування з батьків, хто проживає окремо від дитини, необхідно надати копію свідоцтва про народження дитини та документи про сплату аліментів. Право на відрахування також має чоловік батька, який платить аліменти своїм дітям від попереднього шлюбу. Про це сказано в листах Мінфіну від 17 квітня 2013 року № 03-04-05 / 12978 і ФНС від 17 вересня 2013 року № БС-4-11 / 16736. Дана позиція заснована на пункті 1 статті 256 ГК РФ, де зазначено, що майно, нажите подружжям під час шлюбу, є їхньою спільною власністю, якщо договором між ними не встановлено інший режим використання цього майна. До спільно нажитого майна відносяться і доходи кожного з подружжя, в тому числі і ті, з яких перераховуються аліменти на забезпечення дитини.

Читайте також «розлучення не подвоює« дитячий »відрахування»

подвоєний вирахування

Право на подвоєний вирахування є тільки у кількох категорій працівників. По-перше, це єдиний, в тому числі приймальний, батько, усиновитель, опікун, піклувальник. При вступі в шлюб останнім місяцем надання вирахування в подвійному розмірі є місяць, в якому сталася реєстрація. По-друге, це батько (в тому числі приймальний), в разі якщо другий з батьків відмовився від вирахування (лист Мінфіну від 13 квітня 2017 р № 03-04-05 / 22066).

Варто зазначити, що поняття «єдиний батько» законодавством не визначено. Контролюючі органи вважають єдиним батька з особливих підстав. Наприклад, якщо один з батьків помер (підтверджується свідоцтвом про смерть). Або ж якщо один з батьків безвісно відсутній, що підтверджено рішенням суду (лист Мінфіну від 3 липня 2013 р № 03-04-05 / 25442). А також якщо у свідоцтві про народження дитини зазначений тільки один батько (в графі «батько» свідоцтва про народження стоїть прочерк). Таку позицію висловив Мінфін у своєму листі від 30 січня 2013 року № 03-04-05 / 8-77. До цієї ж категорії відносяться випадки, коли батько дитини в свідоцтві вказано зі слів матері (лист Мінфіну від 11 квітня 2013 р № 03-04-05 / 8-372). Варто зазначити, що до таких випадків не належить відсутність зареєстрованого шлюбу між батьками і несплата аліментів (лист Мінфіну Росії від 3 грудня 2009 р № 03-04-05-01 / 852).

Читайте також «Як надати подвійний« дитячий »відрахування з ПДФО»

Відмова від вирахування

Стандартний вирахування на дитину може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з них від отримання вирахування. Для того щоб один з батьків міг скористатися дитячим вирахуванням у подвоєному розмірі, другого потрібно написати заяву про відмову від отримання вирахування. Таку заяву потрібно писати роботодавцю батька, на користь якого розподіляється відрахування. У ньому вказуються П.І.Б., адреса місця проживання, ІПН «відмовника», реквізити свідоцтва про народження дитини. Свого роботодавця батько, який відмовився від «дитячого» відрахування, повинен представити лише копію «відмовного» заяви. При цьому відмовитися від цієї пільги платник податків може, тільки якщо він має на нього право, підтверджене відповідними документами. Передати своє право можуть тільки батьки, які мають дохід, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13 відсотків. Так, передати право на отримання вирахування не може той батько, який знаходиться в декретній відпустці або відпустці по догляду за дитиною або стоїть в центрі зайнятості (лист Мінфіну Росії від 23 серпня 2012 року № 03-04-05 / 8-997). Не може відмовитися від свого права і той, хто не доводиться дитині батьком (лист Мінфіну Росії від 7 грудня 2011 року № 03-04-05 / 5-1012). Крім заяв на відрахування і на відмову від нього, податковому агенту необхідно представити також документ, що підтверджує, що «відмовники» не отримував стандартний відрахування на дитину за місцем роботи. При цьому з цього документа має бути видно, що у працівника є дохід, оподатковуваний за ставкою 13 відсотків, і що він не перевищив 350 000 рублів. В якості такого документа може бути представлена ​​довідка 2-ПДФО з роботи «відмовника», яку, на думку Мінфіну, потрібно оновлювати кожен місяць (лист Мінфіну Росії від 6 березня 2013 р № 03-04-05 / 8-178, лист ФНС Росії від 1 вересня 2009 р № 3-5-04 / 1358 @). Даний порядок Податковим кодексом не встановлено, проте без довідки контролюючі органи забороняють подвоювати відрахування.

Зверніть увагу

Розмір відрахування встановлено підпунктом 4 пункту 1 статті 218 НК РФ. Щоб правильно визначити його суму, необхідно вибудувати черговість дітей згідно з датами їх народження. При цьому першим за народженням дитиною є старший з дітей незалежно від того, надається на нього відрахування чи ні.

Щоб було зрозуміліше, розповім на прикладі, як працюють ці норми законодавства. Припустимо, жінка, яка народила першу дочку чоловікові, що має вже трьох синів від першого шлюбу, може відмовитися від свого відрахування на користь батька дочки, якщо працює. При цьому незважаючи на те, що дочка для тата - четверта дитина, контролюючі органи вказують, що батько в подібній ситуації може отримати тільки ту суму, яку мала б мати, тобто 1400 рублів, а не 3000 рублів (листи ФНС Росії від 5 квітня 2012 року № ОД-4-3 / 5715 @ і Мінфіну Росії від 6 березня 2013 р № 03-04-05 / 8-178). У даній ситуації багатодітний тато отримає стандартний відрахування на дочку в загальній сумі 4400 рублів, тобто 3000 рублів - свій і 1400 рублів - відрахування, від отримання якого відмовилася мати.

Документи для отримання вирахування

«Дитячі» відрахування надаються платнику податку одним з податкових агентів, є джерелом виплати доходу, за вибором батьків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові преференції. При цьому норми НК РФ не вимагають, щоб заяви подавались щорічно. З цим згодні і контролюючі органи (лист Мінфіну від 26 лютого 2013 р № 03-04-05 / 8-131). Однак, якщо в заяві написано, що працівник просить надати відрахування на дитину конкретно в 2016 році, то для отримання дитячого вирахування в 2017 році йому слід подати нову заяву. Варто зазначити, що Податковий кодекс не містить переліку документів, необхідних для підтвердження права платника податку на відрахування. Склад документів, що підтверджують право на відрахування, може відрізнятися в залежності від конкретної ситуації (лист ФНС Росії від 14 грудня 2015 р № БС-4-11 / 21862 @). Такими документами, зокрема, є:

• копія свідоцтва про народження або про усиновлення дитини, щодо якої заявляється відрахування, а також копії свідоцтв про народження інших дітей;
• свідоцтво про реєстрацію шлюбу, щоб чоловік (дружина) розведеного батька міг одержати відрахування на дитину;
• довідка про встановлення інвалідності.

Після закінчення терміну дії довідки необхідно подати нову; а також довідку з навчального закладу, в якому навчається дитина, якщо він старше 18 років (такі документи потрібно оновлювати щороку); Угода про сплату аліментів або виконавчого листа (постанова суду) про перерахування аліментів на утримання дитини (якщо батько сплачує аліменти); розписка батьків про те, що претендує на відрахування другий батько бере участь у забезпеченні дитини. Це потрібно, якщо батьки не перебувають у шлюбі, але другий з батьків забезпечує дитину, хоча і не сплачує аліменти.

Виникнення і припинення

Розповідає Маргарита Батіна, юрист відділу контролю якості послуг і методології компанії «Інтеркомп»: «Стандартний податкове вирахування на дитину - це пільга, встановлена ​​законодавством з метою обкладення ПДФО доходу особи, на забезпеченні якого перебуває дитина. Правом на відрахування мають батько, чоловік батька, усиновитель, прийомні батьки, чоловік прийомного батька, опікун, піклувальник (ст. 218 НК РФ). Іншими словами, податкове вирахування - це та сума, яка дозволяє зробити часткове повернення коштів з сплаченого прибуткового податку на дитину при дотриманні ряду умов. Що стосується періоду надання вирахування, то для наочності представлю інформацію у вигляді таблиці, яку ви зможете в подальшому використовувати як пам'ятку для роботи ».

Момент виникнення права на відрахуваннямомент припинення права на відрахування

- в разі, якщо платник податків має право на отримання вирахування з початку року, податковий агент зобов'язаний його надати незалежно від місяця подання заяви та підтверджуючих документів. Наприклад, якщо дитина народилася в травні, а свідоцтво про народження було представлено у вересні, то податковий агент зобов'язаний перерахувати ПДФО з травня по вересень поточного року (лист Мінфіну Росії от18 квітня 2012 року № 03-04-06 / 8-118);
- якщо дитина народилася в минулому році, наприклад, в жовтні, а свідоцтво про народження було надано в березні поточного року, то ПДФО слід перерахувати за січень, лютий поточного року. За поверненням надміру сплаченого податку платник податків має право звернутися в ИФНС (лист УФНС по м Москві від 29 листопада 2013 р № 20-14 / 124134 @). - до кінця року, в якому дитині виповнилося 18 років (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- до кінця місяця, в якому дитина у віці від 18 до 24 років перестав вчитися очно (лист Мінфіну від 6 листопада 2012 року № 03-04-05 / 8-1251);
- до кінця місяця, в якому працівник втратив статус опікуна або піклувальника, в тому числі з причини досягнення дитиною 18 років (лист Мінфіну від 24 січня 2008 року № 03-04-05-01 / 9);
- з моменту вступу в шлюб єдиного батька (ситуації, в яких відрахування надавався в подвійному розмірі).

Журнал «Розрахунок»

Правдивий журнал про роботу бухгалтера сьогодні. У виданні не публікуються теорії або норми законів, всі тексти - реальний досвід бухгалтерів, директорів, юристів і кадрових працівників. Цікаву статтю «для себе» в кожному номері знайде будь-який співробітник компанії.

Замовити журнал