Главная › Новости

Торговый сбор

Опубликовано: 29.08.2018

#3 Что такое торговый сбор и кто его должен платить?

Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13689@ "О направлении письма Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/42962":

Лица, осуществляющие реализацию изготовленной кулинарной продукции через объекты общественного питания, не признаются плательщиками торгового сбора

Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13687@ "О направлении письма Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/42966":

Лица, оказывающие бытовые услуги населению и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, не признаются плательщиками торгового сбора. Разъяснения касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих, в частности, ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.

Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13688@ "О направлении письма Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/43208":

Торговый сбор не может быть установлен в отношении реализации продукции собственного производства организациями, не имеющими объектов осуществления торговли

При этом отмечено, что если лицо осуществляет торговую деятельность (включая торговлю товарами собственного производства, покупными и другими товарами) через объекты осуществления торговли (включая торговые объекты, являющиеся его филиалами или обособленными подразделениями), то в отношении такой деятельности может быть установлен торговый сбор.

Письмо ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13686@ "О направлении письма Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/43256":

В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков. Сообщается, что плательщиком торгового сбора является хозяйствующий субъект, осуществляющий торговлю с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, признаваемых объектом торговли, независимо от количества таких объектов.

Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621:

Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить на сумму уплаченного в Москве торгового сбора единый налог, уплачиваемый при применении УСН в другом субъекте

Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@ "О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения":

ФНС России даны рекомендации по отражению в декларации по УСН уплаченных сумм торгового сбора. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить исчисленную сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в соответствующий бюджет, на сумму уплаченного в данный бюджет торгового сбора по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

До внесения изменений в форму декларации плательщикам торгового сбора рекомендуется суммы торгового сбора отражать нарастающим итогом по кодам строк 140 - 143 Раздела 2.1 декларации. На таких налогоплательщиков не распространяется ограничение в виде 50 процентов (значения по коду строк 140 - 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)), указанное в алгоритме для строки 102 = "1" по кодам строк 140 - 143 Раздела 2.1 Декларации.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов, отражаемых по кодам строк 220 - 223 Раздела 2.2 Декларации.

Письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233@ "О направлении письма Минфина России":

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов

Кроме того, сообщается, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по УСН с объекта налогообложения только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. При этом такие налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Письмо ФНС России от 13.08.2015 N ПА-4-11/14285 "Об учете сумм торгового сбора":

Разъяснен порядок отражения в декларации по НДФЛ уменьшения исчисленной суммы налога на уплаченный торговый сбор. Налоговым кодексом РФ предусмотрено право налогоплательщиков в случае осуществления в субъекте РФ по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, уменьшить сумму исчисленного налога (по ставке 13 процентов) на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

До внесения соответствующих изменений в форму налоговой декларации и в порядок ее заполнения рекомендовано по строке 130 раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога:" отражать сумму НДФЛ, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, скорректированную на суммы торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@ "О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм торгового сбора":

Налоговым кодексом РФ предусматривается возможность уменьшения суммы налога на прибыль организаций на сумму торгового сбора при соблюдении определенных условий, в том числе при наличии уведомления о постановке на учет в качестве плательщика сбора.

В этой связи даны рекомендации по отражению в декларации уменьшения суммы налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора.

Сообщается, в частности, что в случае если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога на прибыль), то торговый сбор учитывается в налоговых декларациях в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

Для отражения торгового сбора рекомендовано использовать строки 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02.