Штраф за несплату ПДФО податковим агентом у 2017 році

1. Штраф за несплату ПДФО податковим агентом у 2017 році: кому він загрожує?
2. Як правильно визначити дату фактичного отримання доходу?
3. вид доходу
4. Розмір штрафу і що ще загрожує податковому агенту?

Який штраф за несплату ПДФО податковим агентом у 2017 році чекає організації? Розмір і терміни стягнення штрафу, а також в якому разі податкова зможе нарахувати пені, і коли стягнути недоїмку з організації не можна, дізнаємося з цієї статті.

Всі зміни для головбуха в новому зручному сервісі.

Термінова новина для всіх бухгалтерів із зарплати: Мінфін наполягає на ПДФО і внески з підзвітних сум . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .

Штраф за несплату ПДФО податковим агентом у 2017 році: кому він загрожує?

Поняття податкового агента дано в податковому кодексі РФ, стаття 24. Отже, податкові агенти з ПДФО - це ті, хто зобов'язаний обчислити, утримати та перерахувати до бюджету податок ПДФО за платника податків. Тобто щоб уникнути штрафу за несплату ПДФО у 2017 році податкові агенти повинні правильно порахувати ПДФО з виплат працівників та інших фізосіб і вчасно перерахувати державі. Якщо податковий агент не виконує свої обов'язки повністю або частково, то його чекають штрафи і пені.

ВАЖЛИВЕ НАГАДУВАННЯ! Утримати та перерахувати ПДФО Ви зобов'язані в день, коли відбувається факт отримання доходу особою.

Як правильно визначити дату фактичного отримання доходу?

Що може бути складного в визначенні цієї дати? Але і тут є нюанси. Щоб бухгалтеру уникнути штрафу за несплату ПДФО, а також нарахування пені, необхідно розібратися в цьому питанні. Давайте подивимося в таблиці як визначити дату фактичного отримання доходу в залежності від виду доходу.

Як бухгалтеру працювати за новими правилами? З 2017 року набирає чинності рекордну кількість поправок. У журналі «Російський податковий кур'єр» ми опублікуємо велику таблицю змін і поради експертів, як вигідно застосовувати нововведення на практиці. При підписці на журнал в подарунок ви отримаєте доступ до онлайн-сервісів і нормативно-правовій базі. Детальніше про вигоду підписки тут >>>

вид доходу

Дата фактичного отримання доходу

Коли утримати і перераховувати ПДФО

Зарплата

Останній день місяця, за який працівнику було нараховано дохід

Не пізніше останнього дня місяця, за який працівнику нараховується дохід

Доходи в грошовій формі

День виплати доходу, перерахування на банківський рахунок або за дорученням особи на рахунки третіх осіб

День виплати доходу

відпускні виплати

Останній день місяця, в якому виплачено дохід

Не пізніше останнього дня місяця, в якому дохід був виплачений

Допомога по тимчасовій непрацездатності

Останній день місяця, в якому виплачено дохід

Не пізніше останнього дня місяця, в якому дохід був виплачений

ВАЖЛИВО! Якщо з якоїсь причини податок не утримано податковим агентом, то інспектори штраф нарахують, а недоїмку стягувати не будуть, тому що податковий агент не сплачує ПДФО зі своїх коштів. З цієї ж причини штраф не нарахують якщо не утримано ПДФО з доходу, який виплачують у натуральній формі.

Розмір штрафу і що ще загрожує податковому агенту?

Якщо податковий агент утримав суму ПДФО, але не перерахував - стягнуть недоїмку і пені, якщо перерахував податок невчасно, то пені.

Розмір штрафу за несплату ПДФО податковим агентом у 2017 році - 20% від несплаченої суми ПДФО. Термін, протягом якого податкова може стягнути штраф з податкового агента становить три роки. На недоїмку і пені цей термін не поширюється. Інспектори повинні відправити Вам вимога про сплату податку та пені при наявності недоїмки протягом трьох місяців після того, як виявлено факт несплати.

Переплата по ПДФО податковим агентом не зараховується в рахунок сплати за наступні періоди. Якщо допущена переплата необхідно звернутися в податкову із заявою про повернення коштів.

ПРИКЛАД!

ТОВ «Ресурс» виплачує зарплату в такі терміни: аванс - останній день розрахункового місяця, зарплата - 15 числа місяця, наступного за розрахунковим. Бухгалтер сплачував ПДФО до бюджету в момент виплати заробітної плати, тобто 15 числа наступного місяця, вважаючи що в момент сплати авансу ПДФО не перераховують. Висновок податкової: визнати дії неправомірними, стягнула штраф і пені. В даному випадку роботодавець зобов'язаний утримати ПДФО і на дату виплати авансу, і на виплату заробітної плати.