Видача працівникам трудових книжок або вкладишів в них - це реалізація товарів, отже, її слід обкладати податком на додану вартість
Кожен співробітник, який знову влаштовується на роботу, повинен надати до відділу кадрів свою трудову книжку. Ті, для кого працевлаштування не перше, приносять вже заповнені трудові книжки із записами про попередні місця роботи і підтвердженням стажу. Ті ж, у кого працевлаштування найперше, отримують трудову прямо у відділі кадрів. При цьому видача нових співробітників трудових книжок, а також вкладишів до них - це теж реалізація товарів, а значить, повинна обкладатися податком на додану вартість за загальними правилами.
нюанси нарахування ПДВ і податку на прибуток у разі реалізації трудових книжок ще раз нагадала Федеральна податкова служба в окремому листі від 23.06.15 № ГД-4-3 / 10833 @.
Податкова інформує: ПДВ
За основу оподаткування ПДВ у випадках видачі працевлаштовуємо працівникам трудових книжок, податківці рекомендують брати два листи Міністерства фінансів від 16.08.13 № 03-03-05 / 33508 і від 06.08.09 № 03-07-11 / 199. У них сказано, що, згідно із загальними правилами, підлягають обкладенню податком на додану вартість визнаються всі операції з реалізації товарів, а також послуг. При цьому під реалізацією розуміється передача прав власності на товари, що передаються.
Коли мова заходить про документах, що підтверджують працевлаштування, то, згідно з Правилами ведення і зберігання трудових книжок, власником, тобто власником трудової книжки і вкладишів, визнається працівник.
Це означає, що видача співробітникам трудових книжок або вкладишів в них - це реалізація товарів, отже, вона обкладається податком на додану вартість.
Податкова інформує: податок на прибуток
Вимагає додаткового роз'яснення залишається питання про податок на прибуток. З цього приводу в податкову службу радять враховувати наступні моменти. Так, як згідно зі згаданими вище Правилами ведення і зберігання трудових книжок, працівники забезпечуються бланками трудових книжок і вкладишами в них на платній основі, роботодавець отримує прибуток.
Розмір прибутку від реалізації трудових книжок і вкладишів визначається розміром витрат на придбання трудової книжки.
Всі доходи, які не враховуються при визначенні бази оподаткування, перераховані в статті 251 Податкового кодексу і доходів від реалізації трудових книжок там немає. А це означає, що отримані від реалізації суми автоматично включаються в податкову базу по податку на прибуток.
Але є і ще один значимий нюанс:
Роботодавець також набуває трудові книжки і вкладиші до них у сторонніх організацій. Витрати на покупку бланків цих документів можна вважати виправданими економічно, а це значить, їх можна і потрібно враховувати в складі витрат при обчисленні податку на прибуток. Виходить, що вартість трудової книжки в податковому обліку відображається двічі - в доходах і в витратах.
За умови, що доходи від оплати роботодавцю працівником вартості бланків трудової книжки і вкладиша до неї дорівнюють витратам на їх покупку роботодавцем, то, як такої, оподатковуваного прибутку не виникає, тобто, оплачувати ПДВ і податок на прибуток просто не з чого.