Прибутковий податок з дивідендів в 2019 році

1. поняття дивідендів В оподаткуванні під дивідендами мають на увазі дохід, який отримує власник юридичної...
2. Коли не застосовуються податкові відрахування
3. Звітність з ПДФО
4. Податок на прибуток
5. Розрахунок чистих активів
6. Як розраховувати податок на дивіденди
7. приклад 1
8. приклад 2
9. Як визначити загальну суму ПДФО з урахуванням дивідендів: Відео

поняття дивідендів

В оподаткуванні під дивідендами мають на увазі дохід, який отримує власник юридичної особи при розподілі прибутку, що утворився. Наприклад, в АТ учасникам виплачуються дивіденди, а в ТОВ прибуток зазвичай розподіляється між засновниками відповідно до наявних часток. Прибуток виплачується як фізичним особам, так і юридичним. А ось вже у них виникає обов'язок сплатити податки: у фізосіб - ПДФО, а у юридичних осіб - податок на прибуток.

Ставки податків на дивіденди юридичних і фізичних осіб

Учасник Податок на прибуток ПДФО Російські організації, які мають частку в розмірі 50% і більше в статутному капіталі ТОВ, що виплачує дивіденди, протягом періоду не менше 365 календарних днів до дня прийняття рішення про виплату дивідендів 0% - Решта російські організації 13% - іноземні організації 15% або ж ставка, передбачена міжнародними угодами - Резиденти РФ - 13% Нерезиденти РФ - 15%

ПДФО

До 2015 року, якщо прибуток отримував громадянин, то податок на доходи з дивідендів фізичних осіб розраховувався за ставкою дев'ять відсотків. Зараз же ставка більше і становить 13 відсотків. Саму суму обов'язкового до сплати податку утримує та організація, яка виплачує дивіденди.

Виходить, з 2015 року ставка по дивідендах прирівняти до «зарплатної» ставкою, хоча податок на доходи не обкладається внесками до страхових фондів, оскільки знаходиться поза рамками трудового законодавства. Загальна формула для обчислення податків з дивідендів передбачена п. 5 ст. 275 НК РФ. З її допомогою обчислюють і ПДФО, і податок на прибуток (лист Мінфіну РФ від 17.06.2015 № 03-04-06 / 34935).

Коли не застосовуються податкові відрахування

за ст.210 НК РФ , Прибуток фізичної особи, яка оподатковується за встановленою ставкою ПДФО тринадцятьма відсотками, можна зменшити. Зниження платежу відбувається на величину різних податкових відрахувань. Наявні види податкових відрахувань викладені в Податковому кодексі ( статті 218 , 219 , 220 , 221 ). Хочеться припустити, що якщо ставка по дивідендах стала дорівнює 13%, то і до дивідендів як одному з видів доходу можна тепер застосувати відрахування. Але не поспішайте радіти: в новому законодавчому акті чітко вказано, що до доходів від участі в юридичній особі податкові відрахування не можна застосовувати. Таким чином, величина податкової бази з ПДФО буде такою ж, які виплачені дивіденди.

Податкова база з ПДФО повинна бути визначена окремо по кожному з існуючих видів доходів, по відношенню до яких законом передбачені різні податкові ставки.

Ставка по «дивідендний» доходу збільшилася і стала дорівнює ставці, яка застосовується до звичайного середньостатистичного заробітку; хоча базу для визначення податків все ще потрібно розраховувати окремо від інших доходів. Мається на увазі, що при розрахунку ПДФО з дивідендів і податку на доходи фізичної особи з зарплати обов'язково потрібно розрахувати дві різні бази.

Що стосується визначення та розрахунку податкової бази «дивідендного» податку, всі ключові моменти закріплені в ст. 275 НК РФ .

Звітність з ПДФО

Відповідно до Податкового кодексу (п.4 ст.230 ), Особи, які визнаються податковими агентами відповідно до НК РФ (ст. 226.1) , Зобов'язані подати до територіального відділу податкової інспекції інформацію:

Відомості передаються в тому порядку і в ті терміни, які визначені ст. 289 Податкового кодексу.

Слід врахувати, що на таких податкових агентів не поширюється загальний для всіх порядок передачі в ФНС інформації про прибуток фізичних осіб за допомогою надання довідки про доходи фізосіб.

Зараз вже діє форма декларації з розрахунку податку на прибуток. Вона заповнюється, коли податковим агентам доводиться здійснювати виплату дивідендів. Форма декларації затверджена листом ФНС Росії від 05.02.2015.

Податок на прибуток

Як вже говорилося раніше, податкова база щодо дивідендів визначається відповідно до ст. 275 НК РФ. Утримується податок на прибуток за ставкою 13% в день виплати дивідендів, безпосередньо організацією, яка їх видає. Варто відзначити, що перерахувати податок до бюджету юрособі потрібно встигнути не пізніше дня, наступного за виплатою дивідендів.

Якщо доходи отримані від іноземної організації, то розрахунок і сплата податку лежить на плечах вітчизняної організації. Якщо ж виплату виробляє російська організація, то саме вона і зобов'язана утримати і виплатити податок за компанію-одержувача.

Обов'язки податкового агента існують у російських компаній незалежно від режиму оподаткування.

Розрахунок чистих активів

Дивіденди за законом не можна розподілити, наприклад, якщо величина чистих активів компанії стала меншою від статутного капіталу. Для цього потрібно знати, як розрахувати ці самі «чисті активи».

Порядок визначення вартості чистих активів затверджений наказом Мінфіну РФ № 84н від 28 серпня 2014 року і є обов'язковим до виконання як АТ, так і ТОВ.

Величина чистих активів являє собою балансову вартість всього того, що буде існувати в розпорядженні засновників організації, якщо вони погасять всі до одного зобов'язання; ця вартість визначається на підставі даних бухгалтерського обліку.

При розрахунку з сукупності активів організації віднімається дебіторська заборгованість засновників по несплаченим внескам до статутного фонду або по оплаті акцій.

Що стосується зобов'язань, то їх необхідно зменшити на суму доходів майбутніх періодів, які отримані в якості державної допомоги або ж як безоплатно передане майно.

Як розраховувати податок на дивіденди

Розглянемо, як здійснюються розрахунки.

приклад 1

Статутний капітал ТОВ «Альфа» складається з рівних часток трьох вкладників. У травні 2016 року ТОВ виплатило своїм засновникам Іванову П.С., Петрову С.І. - російським громадянам, і Сидорчуку І.П. - нерезиденту РФ, громадянину України, дивіденди. Кожному - в сумі 300 000,00 руб.

При їх виплаті утримано ПДФО. З росіян - по 39 000,00 руб. (300 000 x 13%); кожен з російських учасників отримав по 261 000,00 руб. (300 000 - 39 000).

Утриманий з громадянина України ПДФО склав 45 000,00 руб. (300 000 x 15%), і виплата Сидорчуку І.П. склала 255 000,00 руб. (300 000- 45 000).

На наступний день після виплат засновникам ТОВ «Альфа» перерахувало утриманий ПДФО в сумі 123 000,00 руб. в бюджет (39 000 + 39 000 + 45 000).

приклад 2

ТОВ «Бета» в 2016 р вирішило виплатити дивіденди за 2015 р сумі 1 000 000,00 руб. своїм вкладникам: ТОВ «Гамма» (60% статутного капіталу), ТОВ «Дельта» (30%), резиденту РФ Іванову П.С. (7%) і нерезиденту РФ українцеві Сидорчуку І.П. (3%).

ТОВ «Бета» належать частки в статутних капіталах:

• ТОВ «Епсілон» - 100%; ТОВ «Бета» володіє цією часткою три роки діє до: 2014, 2015 і 2016 роки, тобто дохід з дивідендів буде обкладатися за ставкою 0%.
• ТОВ «Дзета» - 40%, тобто дохід з дивідендів буде обкладатися за ставкою 13%.

У 2015 року ТОВ «Бета» були отримані дивіденди від ТОВ «Епсілон» в сумі 1 500 000,00 руб. і від ТОВ «Дзета» - в сумі 500 000,00 руб. Ці дивіденди не враховувалися при розрахунку податкової бази по дивідендах, виплачених ТОВ «Бета» своїм учасникам в 2015 р За підсумками 2015 року ТОВ «Бета» розподілило між учасниками прибуток в сумі 1 000 000,00 руб. в наступному порядку:

• Іванову П.С. і Сидорчуку І.П. по 70 000,00 руб. і 30 000,00 руб. відповідно;
• ТОВ «Гамма» - 600 000,00 грн .;
• ТОВ «Дельта» - 300 000,00 руб.

Дивіденди сплачено в травні 2016 р ПДФО і податок на прибуток з них розраховуються так:

• У Сидорчука І.П. ПДФО склав 4 500,00 руб. (30 000 х 15%), виплата Сидорчуку І.П. склала 25 500,00 руб. (30 000 - 4 500).
• У Іванова П.С. ПДФО розраховується за наступним правилом: якщо фірма, яка видає дивіденди, отримує прибуток в іншій організації, то розраховувати ПДФО потрібно за формулою: ПДФО = 13% х (Див - Дів1) х див2 / Див, де:
  • ПДФО - обчислюється податок фізособи - резидента РФ;
  • Див - сума прибутку до розподілу (в нашому прикладі 1 000 000,00 руб.);
  • Дів1 - сума отриманих дивідендів (сюди включається отримана від третіх осіб прибуток, в тому числі і за минулі періоди, але не брала участь в розрахунку податку), за мінусом доходів, отриманих російськими організаціями у вигляді дивідендів, - за умови, що на день прийняття рішення про виплату дивідендів отримує дивіденди організація протягом не менше 365 календарних днів безперервно володіє на праві власності не менше ніж 50-відсотковою часткою в статутному капіталі виплачує дивіденди організації або депозитарними розписками, що дають п АВО на отримання дивідендів, в сумі, що відповідає не менше 50 відсоткам загальної суми виплачуваних організацією дивідендів (500 000,00 руб. - доходи від ТОВ «Дзета»);
  • Див2 - частка (дивіденди) фізособи - резидента РФ (70 000,00 руб).

  Отже, ПДФО з дивідендів Іванова П.С. склав 4 550,00 руб. (70 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 - 500 000); Іванов отримає на руки 65 450,00 руб. (70 000,00 - 4 550).

• Дивіденди, отримані від ТОВ «Гамма», при розрахунку відрахування не враховуються, оскільки обкладаються податком на прибуток за ставкою 0%.
• Податок на прибуток з дивідендів ТОВ «Дельта», утриманий податковим агентом ТОВ «Бета», складе 195 00,00 руб. (300 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 - 500 000). Учасник отримує 280 500 руб. (300 000 - 19 500).

Як визначити загальну суму ПДФО з урахуванням дивідендів: Відео

стати автором

стати експертом

Поділіться матеріалом в соц мережах: