ЗАМОВТЕ КОНСУЛЬТАЦІЮ В BITLEX
Замовити консультацію
Кожен платник податків повинен пам'ятати, що податкові органи наділені не тільки повноваженнями стягувати податки і збори, а й контролювати правильність їх розрахунку і сплати, своєчасність сплати тощо.
Для здійснення своїх контролюючих функцій податкові органи мають право проводити перевірки. закон передбачає можливість проведення різних видів перевірок: планова і позапланова, виїзна і не виїзна, камеральна, документальна тощо.
Планова перевірка проводиться відповідно до складеного і затвердженого графіка перевірок, а отже, платник податків буде знати про майбутню перевірку заздалегідь і зможе належним чином підготуватися до неї.
Позапланова перевірка проводиться поза графіком, а й для проведення такої перевірки податкові органи повинні дотримати ряд вимог законодавства.
Підстави для проведення позапланової перевірки
У законі закріплено ряд підстав для проведення позапланової перевірки. Тобто в разі відсутності одного з підстав податкові органи не зможуть проводити будь-які перевірки. Якщо податкові органи все ж намагаються провести перевірку без всяких підстав, то платник податків має повне право не допускати працівників контролюючих органів до проведення перевірки.
Крім того, у багатьох випадках перед проведенням позапланової перевірки податкові органи зобов'язані відібрати пояснення у платника податків. Наприклад, підставою для проведення позапланової перевірки є отримання податковими органами інформації про порушення платником податків податкового, валютного чи іншого врегульованого Податковим кодексом законодавства. В такому випадку податкові органи роблять запит, на який платник податків повинен дати пояснення протягом 15 днів з дня отримання цього запиту.
Також перед проведенням позапланової перевірки податкові органи спочатку направляють запит в разі, якщо виявлено, що в поданій платником податків декларації містяться недостовірні дані.
Позапланова перевірка найчастіше проводиться з тих питань, які стали підставою для її призначення. Наприклад, при отриманні інформації про ухилення від сплати податків і зборів або про неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами.
Серед підстав для проведення позапланової перевірки виділяємо: неподання декларацій, розрахунків або звітності; подання платником податків заперечення на акт проведеної перевірки або оскарження акту проведеної перевірки до податкового органу вищого рівня; на підставі рішення суду; в разі реорганізації юридичної особи, припинення юридичної особи або фізичної особи - підприємця тощо.
Рішення про проведення позапланової перевірки
При наявності одного із зазначених у Податковому кодексі підстав для проведення податкової позапланової перевірки керівник контролюючого органу може прийняти рішення про її проведення. Таке рішення оформляється наказом, який повинен бути підписаний керівником податкового органу, його заступником або іншою уповноваженою особою та скріплений печаткою.
У наказі обов'язково зазначаються:
дата видачі наказу;
найменування контролюючого органу та платника податків, який буде перевірятися;
мета і вид перевірки;
підставу для проведення перевірки;
дата початку проведення перевірки;
тривалість проведення перевірки;
період, який буде перевірятися.
Крім того, копія наказу про призначення позапланової перевірки повинна бути надіслана поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення до початку проведення перевірки. Отже, платник податку матиме час підготуватися до проведення перевірки.
Проведення позапланової перевірки
Платник податків зобов'язаний допустити працівників податкового органу за наявності таких документів:
1) направлення на проведення позапланової перевірки, в якому зазначаються, зокрема, реквізити наказу, на підставі якого буде проводитися перевірка, і особи, які будуть безпосередньо здійснювати перевірку;
2) копія наказу про проведення перевірки;
3) службові посвідчення осіб, які зазначені в направленні.
Відсутність зазначених документів або оформлення їх з порушенням вимог, передбачених законодавством, є підставою для недопущення працівників контролюючого органу. Відмова від допуску уповноважених податковим органом осіб до проведення перевірки з інших підстав не допускається.
Якщо всі вимоги для проведення позапланової перевірки дотримані, то необхідно сприяти працівникам контролюючого органу в проведенні перевірки, але при цьому керівник платника податків, юрист або інша уповноважена особа повинні стежити за дотриманням законодавства при проведенні перевірки. Наприклад, необхідно стежити, щоб податківці перевіряли тільки ті питання, які віднесені до їх компетенції, певні в наказі про проведення позапланової перевірки.
У будь-якому випадку платник податків, якого перевіряє податкова, повинен бути готовий оскаржити порушення з боку контролюючих органів, дії перевіряючих осіб, а також акт, складений за результатами перевірки в адміністративному або судовому порядку.
Першим кроком оскарження акта перевірки повинні бути заперечення, надаються у письмовій формі до органу, який здійснював перевірку. Термін подачі заперечень становить 5 робочих днів з дня отримання акта перевірки. Перебіг строку починається з дня, наступного за днем отримання акта платником податків. Представлені платником податків заперечення повинні бути розглянуті та враховані при прийнятті податкового повідомлення - рішення.
Якщо надані заперечення не дали бажаного результату і податкове повідомлення - рішення все ж було прийнято, то в такому випадку особа оскаржує безпосередньо податкове повідомлення - рішення в адміністративному або судовому порядку.
Для адміністративного оскарження податкового повідомлення - рішення платник податків подає скаргу до вищого органу щодо того органу, який проводив перевірку і прийняв спірне податкове повідомлення - рішення. Термін адміністративного оскарження становить 10 днів з моменту отримання податкового повідомлення - рішення, що підлягає оскарженню.
Звернутися до суду платник податків може як після застосування адміністративного порядку, так і замість нього. Термін оскарження податкового повідомлення - рішення в судовому порядку становить 1095 днів, а якщо податкове повідомлення - рішення прийнято за результатами перевірки контрольованих операцій - 2555 днів.
Для більш ефективного захисту прав при проведенні позапланової перевірки необхідно звернутися за допомогою юриста.
Схожі статті:
Хто такий резидент?
Електронний реєстр ПДВ: значення для бізнесу
Що вигідніше: подарувати або заповісти нерухоме майно? Порада юриста