За рахунок податкових пільг і відрахувань, а також цілком законного зменшення оподатковуваної бази, фізична особа може дуже істотно скоротити платежі в бюджет.
Хто повинен декларувати
До 31 березня необхідно подати в налоговуюдекларацію про доходи, отримані у 2009 році.
Це слід зробити коли:
- дохід отриманий в якості гонорару або плати за будь-які послуги (нотаріальні, адвокатські, консультаційні та інші);
- дохід отриманий від інвестиційної діяльності (на фондовому ринку в тому числі);
- дохід отриманий від продажу нерухомості площею понад 100 м2;
- дохід отриманий як виграш або приз;
- дохід отриманий з-за кордону або за кордоном;
У підсумку з доходу буде стягнуто податок в розмірі від 5% до 30%, в залежності від того, за рахунок якої діяльності він був отриманий.
Хто має право на податковий кредит
Право на нарахування податкового кредиту мають всі громадяни України, яким було присвоєно ідентифікаційний номер і які протягом року платили за навчання у вищих навчальних закладах, іпотеку, довгострокове страхування життя, недержавне пенсійне забезпечення, а також ряд інших категорій громадян (див. Текст закону в онлайн- версії статті на www.dengi.ua).
Щорічно до кінця березня податкова вимагає з нас декларації про доходи, отриманих за минулий рік. Подавати їх потрібно не всім, але дуже багатьом (докладніше див. «Скільки і кому платити?»).
Власне, сама подача декларації - це прикра формальність. Головне - після цього податкова утримає податок на доходи фізичної особи, який в середньому становить 15%. Або поверне надміру переплачені - кому що належить.
Платити чи не платити державі податки і скільки платити - кожен вирішує сам. Але статті в Адміністративному та Кримінальному кодексах про ухилення від сплати податків і неподання податкової декларації ніхто не відміняв. Якщо хочеться спати спокійно, то простіше оптимізувати податок на доходи законними способами. Наприклад, можна оформити податковий кредит (відрахування), скористатися податковою пільгою або вибрати схему купівлі (продажу) активів, по якій сплачується менший відсоток податку.
Кредит - та не той
Як уже не раз писали "Деньги", податковий кредит дозволяє повернути частину відсотків, сплачених за іпотечним кредитом, як плату за навчання у вузах, у вигляді витрат на накопичувальне страхування життя або недержавне пенсійне забезпечення.
Все б добре, але при оплаті навчання і внесків на страхування життя загальна місячна сума податкового кредиту, так само як і податкова соціальна пільга, обмежується прожитковим мінімумом для працездатних осіб (669 грн - на 1 січня 2009 року), помноженим на коефіцієнт 1,4 і округленим до десятків. Таким чином, максимальна база розрахунку податкового кредиту за 2009 рік становить для тих, хто платить за навчання (навчальний рік - тільки 10 місяців), 9400 грн і 11 280 грн - для страхувальників.
Іпотечні позичальники можуть повернути собі тільки частину відсотків по обслуговуванню позики. Якщо площа квартири менше 100 м2 - повернуть все відсотки, якщо ж більше - застосовується понижуючий коефіцієнт, який розраховується від фактичної площі житла. Тобто якщо квартира має 120 м2, то відсотки за позикою множаться на 0,83, якщо 150 м2 - на 0,67.
Порахувати суму податкового відрахування не так вже й складно. Беремо річний дохід, вважаємо 15-відсотковий податок на доходи, згадуємо те, скільки витратили, припустимо, на страховку. Вважаємо суму податку після застосування права на кредит (різниця доходу і максимальної суми до відшкодування, помножена на 15%), а потім - різницю прибуткового податку за 2009 рік та податку після застосування права на кредит.
Понесені витрати обов'язково потрібно підтверджувати копіями документів, які засвідчують витрати на навчання, лікування, кредит, страхування. Це можуть бути квитанції, рахунки-фактури, товарні чеки, накладні. При цьому, наприклад, довідка з вузу не підійде, повинен бути документ, що засвідчує саме факт оплати навчання, - банківський прибутковий ордер із зазначенням платника, цілі платежу і термінів.
Особливу увагу слід звернути на терміни! Наприклад, в декларації за 2009 рік «зіграє» тільки той документ про оплату навчання, який датований 2009-му і стосується оплати навчання протягом цього ж року. Так що при оплаті в середині 2009 року відразу всього подальшого навчального року (а він закінчується вже в 2010-му), платник втрачає право рівно на половину податкового кредиту.
Платнику податків, який вирішив задекларувати свої відносини з бюджетом, доведеться заповнювати не тільки спеціальний бланк, а й річну декларацію, а перед тим - збирати довідки, потім - стояти в черзі в податковій. Якщо податковий кредит невеликий, то овчинка може виявитися не вартою вичинки. Тут уже кожен вирішує сам. Наприклад, наш читач Олександр, який платить чималі суми за навчання свого сина, вважає витрату часу цілком виправданою: «У мене є ще пара місць, крім основного місця роботи, де я зазвичай отримую доходи. Довідки звідти отримати просто. Банківські документи про оплату навчання я акуратно зберігаю і знімаю з них копії. Похід до податкової займає пару годин разом з дорогою. Копії паспортів та довідок про ідентифікаційний номер своїх і сина я запасаю завчасно. Копію договору про навчання - теж. Тобто в підсумку витрачаю близько трьох-чотирьох годин на все про все, і в минулому році отримав відшкодування понад 900 грн. Гра явно варта свічок! »
Компенсацію повинні перерахувати на будь-який рахунок у банку протягом 60 днів після подачі всіх документів. Найчастіше районна податкова пропонує отримати компенсацію готівкою - в одному з найближчих відділень якогось з уповноважених банків.
Безумовно, з огляду на те, що Україна досі живе без бюджету на 2010 рік, виникають побоювання, що можливі затримки з поверненням громадянам податкового кредиту. Але податківці просять не хвилюватися. «Ми забезпечимо своєчасне проведення відповідних процедур щодо повернення сум податків платникам, в тому числі і в зв'язку з застосуванням права на податковий кредит», - пообіцяв «Грошам» директор департаменту оподаткування фізичних осіб ДПАУ Степан Дусяк.
мінус збитки
Податок на доходи сплачується з інвестиційного прибутку за вирахуванням збитків протягом року. Мало хто знає, що розмір збитку можна перенести в зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення. Таким чином, суму, з якої буде сплачено податок, можна істотно зменшити. Наприклад, якщо в 2009 році вдалося заробити 50 000 грн, а в 2008-му - втратити 10 000 грн, то за підсумками 2009 року можна заплатити податок у розмірі 6 тис. Грн, а не 7,5 тис. Грн.
Якщо отриманий за рік інвестиційний дохід, нижче 936 грн, він взагалі не підлягає оподаткуванню. Все це важливо для тих, хто є учасником інвестиційних фондів або грає на фондовому ринку.
Практика без помилок
Чого гріха таїти, часом податкові інспектори шукають «зачіпки», щоб відмовити в наданні пільг і податкових кредитів, часом і зовсім придумуючи їх на ходу. «У багатьох консультаціях ДПАУ пише, що термін подачі декларації за податковим кредитом - до кінця року. Однак податківці відмовилося приймати декларацію в грудні, посилаючись на те, що вже пізно - мовляв, казначейство закрило рахунки і не сплатить податковий кредит », - розповів" Грошам "киянин Сергій, який хотів компенсувати частину відсотків по іпотеці.
«Взагалі, податкова зобов'язана за першим запитом платника податку безоплатно проводити навчання по складанню податкової декларації та індивідуальним розрахунком суми податку, передбаченого законом. Однак податковий орган не заповнює розділ декларації, пов'язаний з податковим кредитом », - говорить керуючий партнер, адвокат юридичної компанії" Ольга Демченко і партнери »Ростислав Кравець.
З податковим кредитом теж не все просто. Якщо учень працює або йому більше 23 років, то право на компенсацію має тільки він. Якщо ж непрацюючий студент перебуває на утриманні батьків, пільгу можуть оформити вони. Аспірантам і тим, хто займається на підготовчих курсах, податковий кредит, на жаль, не світить.
Коли мова йде про податкову пільгу по іпотеці, позичальник повинен бути обов'язково прописаний в купленій за рахунок кредиту квартирі або будинку. До речі, в червні 2009 року Верховна Рада внесла, нарешті, зміни в законодавство. Тепер під податковий кредит потрапляють і валютні позики. Сума відсотків по ним просто перераховується за курсом НБУ. Єдине «але»: право на податковий кредит по іпотеці можна застосовувати раз в десять років.
Якщо не скористатися податковим кредитом за підсумками звітного року (наприклад, в 2010-му - за результатами 2009 року), на наступний рік право на нього не переноситься.
Не ухиляйтеся
Ну, і, безумовно, не варто забувати про санкції, які загрожують як за запізнення з декларуванням доходів (тим, для кого таке декларування обов'язково), так і за несплату податку. Неподання, несвоєчасне подання або подання декларації в поспіху і з помилками тягнуть за собою адміністративне стягнення: попередження або штраф у розмірі до 136 грн. Сума, як бачимо, невелика. До того ж юристи запевняють, що виявити всі «тіньові» доходи все одно неможливо.
«Теоретично, єдиний механізм, який міг би« засвітити »приховані доходи, - декларувати не тільки майно, яке знаходиться у власності, але і те, яке куплено і використовується. Але на сьогоднішній день чинним законодавством обов'язок платника податків декларувати свої витрати не передбачена », - пояснює адвокат Всеукраїнського адвокатського об'єднання« Альянс »Юрій Бауман.
Але якщо буде розкритий факт ухилення від податків на суму більше ніж 17 тис. Грн - загрожує штраф в розмірі 5100-8500 грн, а також кримінальну справу. Несплата суми в особливо великих розмірах (51-85 тис. Грн) тягне за собою виправні роботи на два роки, і навіть обмеження свободи до п'яти років, або штраф у розмірі 8500-34 000 грн. До речі, в 2009 році податкова залучила до декларування після встановленого терміну в два з гаком рази більше громадян, ніж в 2008-му. Очевидно, в нинішньому році податківці будуть намагатися не менше - «Гроші» вже писали про те, як з фіскальними цілями розшукують, наприклад, тих, хто здає нерухомість в оренду (www.dengi.ua/clauses/56558.html).
Ніяких пільг підприємцям
Приватні підприємці (без утворення юрособи) також можуть працювати на загальній системі оподаткування і платити за ставкою 15%, якщо вважатимуть її для себе зручною. Але тоді розмір сплаченого податку безпосередньо залежить від розміру отриманого доходу і вигідний лише в разі, коли річний дохід не перевищує 16 тис. Грн. Інакше вигідніше переходити на єдиний податок і платити до 200 грн щомісяця.
Правда, при переході на єдиний податок підприємці втрачають право на податковий кредит. Виняток становлять лише ті випадки, коли бізнесмен паралельно працевлаштований. Тоді він може претендувати на податковий кредит, але лише в межах суми заробітної плати на другому місці роботи.
Підприємці подають декларацію щокварталу, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу. Сплата податку протягом року здійснюється у вигляді авансових платежів, розмір яких становить по 25% суми податку, розрахованого за підсумками попереднього року. Авансові платежі сплачуються в такі терміни: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада.
До речі, в епопеї з додатковими «поборами» з приватних підприємців до Пенсійного фонду, по ідеї, вже поставлена крапка. Нагадаємо, що з 1 травня 2009 року підприємцям, які обрали єдиний, або фіксований податок, довелося щомісяця доплачувати в Пенсійний фонд по 123,5 грн. Після судових розглядів 2 листопада 2009 року Президент Віктор Ющенко видав Указ №890 / 2009 і зупинив дію чотирьох постанов Кабміну, зокрема, і Постанова №366, яка зобов'язувала підприємців-спрощенців доплачувати «за себе» пенсійний внесок. При цьому Президент подав прохання до Конституційного Суду, який повинен розібратися в «злочинах» Кабміну.
Коли подавати?
Декларація подається до 1 квітня 2010 року. Її можна відвезти особисто або відправити листом з повідомленням, поштою - не пізніш як за 10 днів до крайнього терміну.
До 1 березня будь-який платник податків має право звернутися (за місцем прописки) в податкову з проханням про безкоштовної допомоги щодо заповнення декларації. «Відмова посадової особи податкового органу надати зазначені послуги звільняє платника від будь-якої відповідальності за неповне або невірне заповнення декларації», - каже Ростислав Кравець.
Не варто забувати, що податок вже утриманий з зарплати за місцем роботи або за сумісництвом, якщо роботодавець - юридична особа або підприємець, який уклав цивільно-правовий договір. Тому декларацію подавати потрібно лише в тому випадку, якщо протягом року були «ліві» заробітки, отримані не від податкових агентів, або якщо є бажання скористатися податковим кредитом.
Майже даремна пільга
Податкова соціальна пільга (ПСП) не пов'язана з декларуванням. Це сума, на яку може бути зменшений загальний місячний оподатковуваний дохід, що отримується на території нашої країни від одного роботодавця у вигляді заробітної плати. Суму пільги щомісяця, а не раз на рік, вираховують із зарплати. Після цього з суми, що залишилася «забирають» прибутковий податок, і на його розмір зменшують суму заробітної плати. В результаті рівень податкового навантаження можна знизити і в два, і в п'ять, а часом в десять разів або навіть більше.
Ось тільки «поблажку» цю може отримати далеко не кожен, а лише той, хто має дуже низькі офіційні доходи. ПСП залежить від розміру зарплати і не повинна перевищувати суму прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня 2010 року, помноженого на 1,4 та округленого до десятків. У 2009 році податкова пільга охоплювала офіційні зарплати на рівні 940 грн. У 2010 році - 1220 грн. «Згідно з п. / П. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закону №889, будь-який платник податку, в якого розмір місячної заробітної плати не перевищує встановлений законодавством рівень, має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 50% мінімальної заробітної плати », - пояснює почесний президент юридичної компанії Jurimex Данило Гетманцев. Таким чином, все, у кого в цьому році офіційний дохід менше 1220 грн на місяць, мають право знизити базу оподаткування на 434,50 грн.
Податковою соціальною пільгою в розмірі 150% мінімальної заробітної плати (651,75 грн) мають право скористатися одинокі матері чи батьки (на кожну дитину віком до 18 років) і ті, хто утримує дитину-інваліда віком до 18 років, вдівець або вдова, а також студенти і аспіранти.
Багатодітні сім'ї можуть розраховувати на найбільшу пільгу - 200%. Більш того, для одного з батьків ліміт пільги зростає пропорційно кількості дітей: три дитини - 3660 грн, чотири дитини - 4880 грн. Другий батько, наприклад мати, може користуватися пільгою вже на загальних підставах (для кожної дитини). Кожен з батьків також має право отримати звичайну пільгу для себе.
Які дані повинні бути внесені в щорічну декларацію про доходи?
1. Дані про платника податків: ПІБ, ідентифікаційний номер, адреса проживання, номери телефонів.
2. Доходи з основного місця роботи: назва, адреса роботодавця, код ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер (для роботодавців-приватних підприємців), річний дохід і сума сплаченого роботодавцем податку.
3. Доходи не від податкових агентів: дані про роботодавців (як в попередньому пункті), а також сума доходу.
4. Доходи з-за кордону: країна, в якій або з якої одержано дохід, місто і найменування організації, що його виплатила, місяць отримання доходу, його сума в інвалюті і в гривнях (по курсу НБУ). Податок, відмінусований з доходу за кордоном, повинен бути зазначений в декларації.
5. Доходи від підприємницької, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної діяльності.
6. Загальна сума оподатковуваного доходу.
7. Дані про наявність та вартість нерухомого майна, а також дані про майно «на колесах» та інших активах (юристи кажуть, що ці пункти можна не заповнювати).
джерело
«Скільки і кому платити?Коли подавати?
Які дані повинні бути внесені в щорічну декларацію про доходи?