- Внески на ОПВ
- Формула розрахунку суми внесків на ОПС
- Дохід за правилами для ЕСХН, ССО, ЕНВД і ПСН
- Дохід за правилами для ПДФО
- Внески на ОМС
- Формула розрахунку суми внесків на ОМС
- Коли платити внески
За правилами Податкового кодексу РФ платниками страхових внесків визнаються, в тому числі, особи, які не виплачують винагород фізичним особам - індивідуальні підприємці і «самозайняті» особи - адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, арбітражні керуючі, оцінювачі, медіатори, патентні повірені та інші особи , які займаються приватною практикою. Всі вони повинні сплачувати страхові внески у фіксованому розмірі на обов'язкове пенсійне та на обов'язкове медичне страхування.
Внески на ОПВ
Об'єктом оподаткування внесками на обов'язкове пенсійне страхування (на ОПВ) для зазначених осіб визнається МРОТ, встановлений на початок календарного року (на 2017 рік - 7500 рублів). А якщо величина доходу за рік перевищує 300 000 рублів, то внесками на ОПВ обкладається також дохід, який визначається відповідно до пункту 9 статті 430 Податкового кодексу РФ (п. 3 ст. 420, подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, лист ФНС Росії від 28.07.2016 № БС311 / 3455 @) *. При цьому сума внесків на обов'язкове пенсійне страхування не може перевищувати фіксований максимум - твір восьмикратного МРОТ, встановленого на початок календарного року, збільшеного в 12 разів, і тарифу страхових внесків.
Таким чином, сума внесків на ОПС розраховується за формулою.
Формула розрахунку суми внесків на ОПС
Розрахунок доходу, що перевищує 300 000 рублей за рік, залежить від того, який режим оподаткування застосовує особа, яка не сплачує винагороди фізичним особам **.
* Числовий приклад розрахунку страхових внесків при здійсненні діяльності протягом неповного календарного року наведено в пункті 3 коментованого листа.
** Для платників внесків, які застосовують більш одного режиму оподаткування, оподатковуються внесками на ОПВ доходи підсумовуються за всіма видами діяльності.
Читайте також «База для обчислення страхових внесків у 2017 році у роботодавця»
Дохід за правилами для ЕСХН, ССО, ЕНВД і ПСН
Якщо підприємець або «Самозайнята» особа сплачує ЕСХН, то внесками обкладається дохід, який визначається відповідно до пункту 1 статті 346.5 Податкового кодексу РФ - як дохід, що формує податкову базу по ЕСХН. Це значення показника рядка 010 розділу 2 податкової декларації по ЕСХН.
Якщо платник внесків на ОПС застосовує ССО, то об'єкт оподаткування внесками визначається відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу РФ - як доходи, що формують податкову базу по податку, що сплачується при застосуванні УСН.
Це може бути:
- значення показника рядка 113 декларації - при об'єкті оподаткування «доходи»;
- значення показника рядка 213 декларації - при об'єкті оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат».
Читайте також «Витрати на всі види обов'язкового страхування при ССО»
При розрахунку доходу підприємець або «самозайнята» особа не повинні вести облік доходів, зазначені в статті 251 Податкового кодексу РФ, і зменшувати оподатковувані внесками на ОПВ доходи на «спрощені» витрати, передбачені статтею 346.16 Податкового кодексу РФ (лист Мінфіну Росії від 11.01.2017 № 031505/336).
Якщо платник внесків на ОПС працює на ЕНВД, то об'єкт оподаткування внесками визначається відповідно до статті 346.29 Податкового кодексу РФ. Це сума значень показників рядків 100 декларацій по ЕНВД, представлених за звітні періоди календарного року.
Якщо індивідуальний підприємець застосовує ПСН, то об'єкт оподаткування внесками визначається відповідно до статей 346.47 і 346.51 Податкового кодексу РФ. У разі отримання патенту на термін менше 12 місяців дохід розраховується шляхом ділення розміру потенційно можливого до отримання річного доходу на 12 місяців і множення отриманого результату на кількість місяців терміну, на який видано патент.
Дохід за правилами для ПДФО
Якщо підприємець або «самозайнята» особа працює на ОСН, то дохід для цілей оподаткування внесками на ОПВ визначається відповідно до статті 210 Податкового кодексу РФ. Це значення показника рядка 060 розділу 2 декларації за формою 3НДФЛ. При цьому платник внесків має право зменшити оподатковуваний внесками дохід на професійні податкові відрахування:
- або в розмірі документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням доходів. Склад таких витрат підприємець або «самозайнята» особа встановлюють самостійно - як для цілей оподаткування прибутку (п. 1 ст. 221 НК РФ, лист ФНС Росії від 21.09.2016 № БС411 / 17680);
- або (якщо витрати документально не підтверджені) в розмірі 20 відсотків від суми доходів від підприємницької або іншої професійної діяльності.
Внески на ОМС
Фіксований розмір внесків на обов'язкове медичне страхування (на ОМС) визначається як добуток МРОТ, встановленого на початок календарного року, збільшеного в 12 разів, і тарифу страхових внесків на ОМС (П. 3 ст. 420, подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ). Таким чином, сума внесків на ОМС розраховується за формулою.
Формула розрахунку суми внесків на ОМС
Коли платити внески
Суми внесків на ОПС і на ОМС за календарний рік, обчислені виходячи з МРОТ, сплачуються не пізніше 31 грудня поточного року. А внески на ОПВ з суми доходу, що перевищує 300 000 рублей за календарний рік, слід сплатити не пізніше 1 квітня року, що настає після закінчення роком.
Експерт «НА» А.С. Дегтяренко
Електронна версія журналу
«НОРМАТИВНІ АКТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»
Найпопулярніше видання бухгалтерських нормативних документів з коментарями до них від експертів і розробників.
дізнатись детальніше