Порядок розподілу пропорційного ПДВ

1. Загальні відомості
2. Установка коефіцієнта пропорційного віднесення ПДВ на податковий кредит
3. Придбання товар / послуг та необоротних активів
4. приклад
5. Реєстрація ПДВ входить
6. Зведена податкова накладна
7. Особливості ведення складного податкового обліку

1С: Підприємство 8.2 /
Управління виробничим підприємством для України /
Податковий облік

Зміст

Загальні відомості

Установка коефіцієнта пропорційного віднесення ПДВ на податковий кредит

Придбання товар / послуг та необоротних активів

приклад

Реєстрація ПДВ входить

Зведена податкова накладна

Особливості ведення складного податкового обліку

Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації « Бухгалтерія для України »(Редакція 1.2). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій « Управління торговим підприємством для України »(Редакція 1.2) і« Управління виробничим підприємством для України »(Редакція 1.3).

Загальні відомості

Починаючи з 01.07.2015 р податковий кредит в повному обсязі нараховується при придбанні товарів / послуг, необоротних активів для використання в неоподатковуваних та частково оподатковуваних операціях у разі, якщо придбання підтверджені входять податковими документами, зареєстрованими в ЄРПН, або ВМД (Закони України № 71 -VIII від 28.12.2014 та № 643-VIII від 16.07.2015).

У новій редакції викладено п.199.1 ст.199 ПКУ, відповідно до якого, в разі якщо придбані та / або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податків зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання, скласти і зареєструвати відповідні податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних на частку сплаченого (нарахованого) податку при їх придбанні або виготовленні, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних акти вов в неоподатковуваних операціях.

У типових конфігураціях, «цільове призначення» придбаних товарів / послуг, необоротних активів визначається вибором податкового призначення ПДВ:

• Обл. ПДВ - відповідає операціям господарської діяльності, оподатковуваним ПДВ за ставками в розмірі 20%, 7% і 0% (ст.194 ПКУ та ст.195 ПКУ);
• Необл. ПДВ, будь-яка госп. - відповідає операціям господарської діяльності, які не є об'єктом оподаткування, і операцій, звільнених від оподаткування (ст.196 ПКУ та ст.197 ПКУ);
• Необл. ПДВ, нехоз. - відповідає операціях, не оподатковуваних ПДВ, оскільки вони не пов'язані з господарською діяльністю підприємства;
• Пропорц. обл. ПДВ - відповідає операціям, які призначені одночасно для ведення оподатковуваної і неоподатковуваної ПДВ діяльності (ст.199 ПКУ). Використовується тільки для операцій придбання.

Саме від вибору податкового призначення і ставки ПДВ в документах придбання (оплати), залежить коректність відображення операцій нарахування податкового кредиту та зобов'язань з придбань, призначеним для неоподатковуваних та пропорційно оподатковуваних операцій.

Установка коефіцієнта пропорційного віднесення ПДВ на податковий кредит

Коефіцієнт (частка використання в оподатковуваних операціях) товарів / послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (п.199.2 ст.199 ПКУ) розраховується документом «Установка коефіцієнта пропорційного віднесення ПДВ на кредит» (Рис. 1).

Розрахунок може бути виконаний автоматично при натисканні кнопки «Заповнити та розрахувати», при цьому сума оподатковуваних ПДВ операцій і загальна сума операцій продажу визначаються за даними документів «Податкова накладна» і «Додаток 2 до податкової накладної» за обраний період: минулий рік або один звітний податковий період поточного року.

Безпосередньо при оформленні первинних документів, враховується частка використання в неоподатковуваних операціях (п.199.1 ст.199 ПКУ). Показник визначається як різниця між 100 відсотками і розрахованим коефіцієнтом (значенням графи 6 таблиці 1 додатка 7 (Д7) до декларації за січень 2015 роки (зворотне значення ЧВ р 15.1)).

Важливо!

До 01.07.2015 року, частка розподілу в оподатковуваних операціях (розрахований коефіцієнт) використовувалася при пропорційному віднесення вхідного ПДВ на податковий кредит.

З 01.07.2015 року частка розподілу в неоподатковуваних операціях, використовується при включенні відповідної суми ПДВ до первісної вартості запасів і нарахування податкових зобов'язань.

Придбання товар / послуг та необоротних активів

У момент придбання товарів / послуг, необоротних активів для використання в неоподатковуваних операціях сума ПДВ входить включається до їх первісної вартості (в суму витрат при придбанні послуг) (лист Мінфіну від 02.03.2011 р N 31-34020-07-25 / 5805) .

Аналогічно, в момент придбання товарів і послуг для використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях (пропорційно оподатковуваний ПДВ) до їх первісної вартості включається частина ПДВ входить, яка відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях.

Зміни, які вступили в силу з 01.07.2015 року, не вплинули на порядок відображення інформації в документах надходження: «Надходження товарів і послуг», «Надходження доп. витрат »,« Надходження з переробки »,« Повернення товарів постачальнику ", "Авансовий звіт".

При оформленні операцій закупівлі запасів, які використовуються в оподатковуваних і не оподатковуваних ПДВ операціях, в документах придбання, оплат постачальнику (для договорів з податковими урахуванням) і в регламентному документі « Реєстрація авансів в податковому обліку »(Для договорів зі складним податковим обліком) вказуються такі податкові параметри операцій:

• ставка ПДВ 20% або 7%;
• сума ПДВ - повна відповідно до документами постачальника;
• податкове призначення «пропорції. обл. ПДВ ».

Для операцій продажу податкове призначення «пропорції. обл. ПДВ »не використовується, оскільки для реалізованого активу повинна бути вказана певна ставка ПДВ і визначене податкове призначення, в залежності від конкретної господарської операції (оподатковувана або що не обкладається ПДВ).

приклад

Відображається операція закупівлі паперу на суму 1200 грн., В т.ч. ПДВ 200 грн., Для використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. Коефіцієнт розподілу - 75%.

Після заповнення прибуткової накладної, з урахуванням вищеописаних особливостей, на закладці «Додатково» автоматично розрахується сума вхідного ПДВ, з урахуванням частки використання в оподатковуваних операціях (Рис. 2).

Після проведення документа, можна побачити, що до первісної вартості запасів (1000 грн.) Включена частина ПДВ входить, яка відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях (50 грн. = 200 грн. * (100-75%)).

В проводці За непідтвердженими ПДВ відображається сума податку (150 грн.), яка відповідає частці використання в оподатковуваних операціях (Рис. 3). При цьому до податкового кредиту по даній господарській операції буде включена вся сума ПДВ (200 грн.) (Рис. 5).

Аналогічним чином відбивається розподіл ПДВ та за іншими операціями:

• при покупці необоротного активу, частина вхідного ПДВ включається в вартість майбутнього необоротного активу, а частина відбивається як непідтверджений податковий кредит;
• при покупці послуг, частина вхідного ПДВ ставитися на витрати, а частина відбивається як непідтверджений податковий кредит;
• в платіжних документах, а також при реєстрації авансів - розраховується тільки сума ПДВ, що включається до податкового кредиту - для формування проводки по ПДВ; податкова вартість активу не формується через відсутність в операції активу.

Реєстрація ПДВ входить

при реєстрації вхідних податкових документів , Виписаних починаючи з 01.07.2015 р, податковий кредит нараховується в повному обсязі, незалежно від того, чи призначено придбання для оподатковуваних, неоподатковуваних або пропорційно оподатковуваних операцій. Тому в конфігураціях змінено методику формування проводок вхідних податкових документів.

Нарахування податкового кредиту відображається документом « Реєстрація вхідного податкового документа »(В конфігурації« Управління виробничим підприємством для України »документ називається« Запис книги придбання »), а у випадках оформлення операцій імпорту -« ВМД по імпорту ».

Документ може бути заповнений за допомогою механізму «Введення на підставі» з прибуткової накладної. При цьому, як і до 01.07.2015 р в документі відіб'ється автоматичне поділ всієї суми ПДВ на суму, яка відповідає частці використання в оподатковуваних операціях (150 грн.) І суму, що відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях (50 грн.), Яка включається в вартість запасів (Рис. 4).

У разі, якщо документ «Реєстрація вхідного податкового документа» створюється вручну або на підставі платіжного документа, розподіл сум проводиться за допомогою кнопки «Додати рядки за пропорційним ПДВ», розміщеної на закладці « номенклатура ».

Нарахування податкового кредиту в повному обсязі і податкових зобов'язань проводиться тільки при реєстрації вхідних податкових документів, які були виписані починаючи з 01.07.2015 р і не проводиться для податкових документів, виписаних до 01.07.2015 р, навіть якщо вони були зареєстровані в ЄРПН після 01.07.2015 г. Це означає, що при нарахуванні податкового кредиту та зобов'язань документом «Реєстрація вхідного податкового документа» береться до уваги реквізит «Дата виписки вхідного податкового документа». Важливо!

Відповідно до листа ДФСУ від 07.08.2015 №29168 / 7 / 99-99-19-03-02-17, всі операції придбання на митній території України з ПДВ, починаючи з 01.07.2015 р відображаються в рядку 10.1 Декларації, рядки 10.2, 14 і 15 не заповнюються.

У конфігураціях не змінено заповнення документів «Реєстрація вхідного податкового документа» і «ВМД по імпорту». У цих документах слід вказувати статті декларації, відповідні операції придбання, в тому числі статті 10.2, 13, 14 і 15.

Включення сум ПДВ в статті, рекомендовані листом ДФСУ, буде виконано при автоматичному заповненні Декларації.

Документом відображається нарахування податкового кредиту на всю суму ПДВ двома проводками (Рис. 5):

• перша - на суму ПДВ, що відповідає частці використання в оподатковуваних операціях;
• друга - на суму ПДВ, що відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях, яка включена у вартість запасу , І на яку необхідно нарахувати податкові зобов'язання.

Зведена податкова накладна

Платник податків, який використовує придбані товари / послуги та необоротні активи в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності, зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 розділу V Кодексу, і скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами / послугами, необоротними активами (п.198.5 ст.198 розділу V ПКУ).

Порядок заповнення такої податкової накладної описаний в листі ДФСУ від 07.08.2015 р № 29163/7 / 99-99-19-03-02-17.

За підсумками роботи за місяць формується одна зведена накладна. У конфігураціях це документ «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж» на закладці «Послуги», заповнений по кнопці «Заповнити» - «Заповнити зведену за умовним продажем». після заповнення документа , На закладці «Додатково» відіб'ється «тип причини невидачі накладної покупцю» - «09», при необхідності його можна змінити вручну.

Звернути увагу!

Перед формуванням зведеної податкової накладної необхідно в настройках користувача заповнити номенклатуру для автоматичного заповнення податкових накладних (меню «Сервіс» - «Налаштування користувача» - папка «Основні значення для підстановки в документи і довідники» - настройка «Номенклатура для автоматичного заповнення податкових накладних»).

оскільки, значення за замовчуванням номенклатурної позиції також використовується при складанні податкових накладних по роздрібних продажах, рекомендується в налаштуваннях користувача вказати номенклатуру: «Продаж у роздріб», «Роздрібна торгівля», «Реалізація за підсумкамі дня» і т.д.

Назва номенклатурної позиції і її одиниця виміру , Ні на що не впливають, інформація потрібна для коректного заповнення документа в інформаційній базі. При цьому графа 3 зведеної податкової накладної буде заповнюватися відповідно до рекомендацій ДФСУ (докладніше описано нижче).

Відповідно до листа ДФСУ від 07.08.2015 р № 29163/7 / 99-99-19-03-02-17, під час вивантаження податкової накладної (формуванні друкованої форми ) В колонці 3 зазначаються номери і дати вхідних податкових документів, за якими проводиться умовний продаж; в колонці 5.1 - одиниця виміру «гривня», колонки 6 і 7 не заповнюються (Рис. 7).

Крім реквізитів вказаних в листі ДФСУ, при заповненні графи 3 зведеної податкової накладної в конфігураціях реалізовано заповнення додаткових реквізитів:

• ІПН постачальника, оскільки можливі ситуації отримання декількох податкових накладних з однаковим номером і датою, але від різних постачальників;
• номер і дата вхідної ВМД, замість номера і дати входить НН, в разі здійснення операції імпорту;
• вид документа, оскільки можливі ситуації нарахування податкового кредиту на підставі інших документів (чеків, проїзних документів тощо.). Важливо пам'ятати, що при оформленні документа «Реєстрації вхідного податкового документа» за такими придбань, потрібно правильно вказувати «Вид документа». Наприклад, якщо бензин, куплений за чеком, використовується в частково оподатковуваних операціях, умовний продаж відобразити потрібно.

Документ формує проведення з нарахування податкових зобов'язань за операціями з придбання товарів / послуг, необоротних активів призначеним для використання в неоподатковуваних операціях (Рис. 8).

Важливо!

Чи не змінений механізм умовного продажу запасів, які були призначені для використання в оподатковуваних операціях, але почали використовуватися в неоподатковуваних операціях. Для таких запасів, в тому числі придбаних після 01.07.2015 р, вводиться документ «Зміна податкового призначення запасів» і на його підставі «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж» і заповненим номенклатурним складом.

Для коректного закриття взаєморозрахунків з постачальником, а також, в разі якщо першою подією є передоплата постачальнику, необхідно правильно заповнити параметри документа оплати (Рис. 9). Особливу увагу потрібно звернути на заповнення параметрів податкового обліку ПДВ ( податкове призначення ) В разі ведення простого податкового обліку (в договорі з контрагентом не встановлено прапор «Складний облік ПДВ»).

Детальніше порядок заповнення платіжного документа вихідного описаний в статті «Безготівковий рух грошових коштів - оплата постачальнику ».

Особливості ведення складного податкового обліку

У разі ведення складного обліку ПДВ, якщо першою подією є надходження запасів, порядок оформлення документів аналогічний описаному вище. Різниця тільки в відображенні інформації в платіжному документі. У ньому відсутні параметри податкового обліку ПДВ.

Звернути увагу!

У конфігураціях «Бухгалтерія для України» і « Управління торговим підприємством для України »Ознака ведення складного обліку ПДВ визначається в договорі з контрагентом установкою прапора« Складний облік ПДВ ».

У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» ведеться тільки складний податковий облік, тобто, аналогічної настройки немає.

Більш детально з особливостями податкового обліку можна ознайомитися в статті «Механізм податкового обліку, реалізований в конфігураціях на базі 1С: Підприємство 8».

Якщо ж при складному обліку ПДВ, першою подією є передоплата, потрібно враховувати деякі особливості оформлення господарської операції:

• У документі «Реєстрація вхідного податкового документа» ( «Запис книги придбання») введеному на підставі платіжного доручення вихідного, рядки за пропорційним ПДВ потрібно додати вручну по кнопці «Рядки за пропорційним ПДВ» - «Розділити поточний рядок». Якщо ж вхідний податковий документ створюється не введенням на підставі платіжного документа, а як самостійний документ, потрібно використовувати варіант заповнення «Рядки за пропорційним ПДВ» - «Додати рядки».
• Якщо в звітному періоді не відбулася поставка запасів, то на кінець місяця для коригування очікуваного податкового кредиту за всіма незакритим авансами, необхідно оформити документ «Реєстрація авансів в податковому обліку» (Рис. 10).

Для підстановки за замовчуванням, реквізити «Ставка ПДВ» і «Податкове призначення ПДВ» можна прописати для кожного договору контрагента окремо в регістрі відомостей «Рахунки обліку розрахунків з контрагентами »(В конфігурації« Управлінні виробничим підприємством для України »регістр називається« Контрагенти організацій »).

Якщо надходження і оплати за одним договором відображаються за різними ставками або по різному податковому призначенням ПДВ, в документі «Реєстрація авансів в податковому обліку» дані реквізити необхідно коригувати вручну.

Подальший порядок оформлення зведеної податкової накладної та документа надходження аналогічний описаному вище.

Звернути увагу!

У разі повернення товарів, придбаних для використання повністю або частково в неоподатковуваних операціях, крім оформлення документа «Реєстрація вхідного податкового документа» на підставі документа «Повернення товарів постачальнику», також має бути виписано «Додаток 2 до податкової накладної» на підставі зведеної податкової накладної на умовний продаж.

Інші матеріали по темі:
ЗАГАЛЬНІ Відомості , податкові зобов'язання , заповнити і розрахувати , додаток 2 до податкової накладної , необоротні активи , податковий кредит , придбання , коефіцієнт , призначення , податкової накладної , податкова накладна , установка , редакція , кредит , значення , управління торговим підпріємством , управління виробничим підпріємством , послуг , управління , документ

Матеріали з розділу: 1С: Підприємство 8.2 / Управління виробничим підприємством для України / Податковий облік

Інші матеріали по темі:

Методика формування зведеної податкової накладної

Відновлення податкового кредиту

Заповнення розрахунку коригування (облік у покупця)

Складання розрахунку коригування (облік у продавця)

Відображення господарських операцій з точки зору урахування ПДВ

Нас знаходять: розподіл пдв 2018, що таке пропорційний пдв, оподатковувані і неоподатковувані пдв операції Україна 2018, частка вартості в документі надходження з переробки, розподіл ПДВ Україна 2018, д7 немає зведених накладних