- Що таке інвентаризація дебіторської заборгованості
- нормативне регуірованіе
- Частота і випадки проведення
- проведення ІДЗ
- процедура
- результати
- приклади дій
- облік інвентаризації
- 1С
Сучасне російське законодавство зобов'язує всі підприємства проводити періодичні звірки своїх основних засобів, активів, ТМЦ , Розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Що таке інвентаризація дебіторської заборгованості
Цей процес носить назва інвентаризації і є обов'язковим елементом бухобліку кожної юридичної особи . Фізичні особи звільнені від обов'язку проводити інвентаризацію.
Що таке інвентаризація дебіторської заборгованості, розповість відео нижче:
нормативне регуірованіе
Правила і процедура її проведення встановлено федеральними законами, їх дотримання обов'язково при підготовці, проведенні та завершенні інвентаризації.
У п. 3 ст. 11 Закону РФ «Про бухгалтерський облік» встановлюються такі види інвентаризації :
- Обов'язкова, у випадках, які регулюються законами.
- Позапланова, яка проводиться керівництвом компанії за власною ініціативою.
Частота і випадки проведення
інвентаризація дебіторської заборгованості і активів необхідна мінімум один раз на рік перед складанням річного звіту. Інші випадки проведення перевірок відповідно до п. 1.5 Методичних вказівок Мінфіну РФ (Наказ № 49 від 13.06.1995 г) передбачені в наступних ситуаціях:
- На підприємстві призначається новий співробітник, відповідальний за матеріальні цінності.
- Частина майна організації передається в оренду , Тимчасове користування, реалізується або викуповується .
- Є форс-мажорні обставини, що призвели до втрати частини активів.
- Встановлено випадки крадіжки, псування або втрати цінностей.
- Прийнято рішення про закритті підприємства .
Крім того, кожна компанія має право провести інвентаризацію в будь-якій ситуації, не пов'язаної з перерахованими вище. Кількість звірок законом не обмежена.
проведення ІДЗ
Першим кроком стає створення комісії з числа своїх працівників, а іноді і сторонніх аудиторських фірм. Проведення інвентаризації без призначення комісії вважається порушенням закону, результати такої перевірки вважаються недійсними.
- Більш того, відсутність навіть одного з членів комісії або його підпису в документах роблять недійсними результат інвентаризації.
- Комісія вважається постійно діючої, її повноваження тривають до організації нового складу комісії або закінчення термінів її повноважень.
- іноді керівник створює разову ревізійну комісію, в особливих випадках, якщо потрібно перевірити лише невеликий обсяг активів і заборгованостей .
- При необхідності провести інвентаризацію керівник випускає наказ по підприємству ( форми інв-22 ), Допускається підписати розпорядження замість наказу.
- Результат звірки підсумовується в інвентаризаційного опису. Допускається скласти опису вручну (чорними або синіми чорнилами) або на комп'ютері, не можна робити виправлення і підчищення.
- Документи підписує кожен член комісії.
процедура
Інвентаризація дебіторської заборгованості полягає в тому, щоб проконтролювати коректність і обгрунтованість сум на бухгалтерських рахунках, дані звітності звірити з даними контрагентів, в результаті чого підсумки закріплюються актами звірки, які можуть бути односторонніми або двосторонніми (рахунки 62, 60, 66, 58, 76) . Такий акт стає зручним способом нагадати контрагенту про наявний борг, а той може визнати свій борг. Це призведе до зміни строків позовної давності, що також вигідно компанії.
До речі, акт звірки не може вважатися первинним документом, що підтверджує здійснення господарської операції, так як він не впливає на фінансовий стан сторін.
Тому в комісію входять ті співробітники, які компетентні в фінансових питаннях, наприклад, економісти , бухгалтера , Співробітники адміністрації, служби внутрішньої безпеки та аудиту . Хоча склад комісії часто залежить від кадрових можливостей окремої організації.
Процедура перевірки починається з того, що заповнюється довідка-додаток до бланку № Інв-17 на основі синтетичних бухгалтерських рахунків. Саме за відомостями з даного документа після завершення інвентаризації складається акт.
проводиться звірка і підтвердження наявних на бухгалтерських рахунках компанії:
- сум дебіторської або кредиторської заборгованостей за отриманими і виданими авансовими платежами;
- заборгованостей за прийняті до обліку, але не оплачені, роботи, товари та послуги.
- дебіторської заборгованості за реалізовані, але не оплачені продукти і послуги.
- залишків заборгованостей на дату інвентаризації;
- виплат в бюджет;
- дій з працівниками та підзвітними особами;
- депонентних обов'язків;
- кредитів і позик за кожним договором, з перевіркою повноти відображення руху коштів, а також правильності нарахованих відсотків.
Крім того, розглядаються і оцінюються безнадійні та сумнівні суми до стягнення, а також з простроченим терміном позовної давності. При наявності інших розрахунків проводиться також їх інвентаризація.
Зразок наказу про проведення інвентаризації дебіторської заборгованості
результати
Після перевірки заповнюється бланк форми інв-17: Акт інвентаризації розрахунків з постачальниками, покупцями, іншими дебіторами і кредиторами. До нього потрібно докласти всі первинні підтверджуючі документи за зобов'язаннями: договори, угоди, накази про виплату або видачу грошових коштів.
В акт заносяться заборгованості:
- підтверджені дебітором;
- не підтверджені дебітором;
- сумнівні та безнадійні (ст. 266 НК РФ), тобто не погашені в строк, встановлений договором, нічим не забезпечені, тобто не мають застави, поруки або гарантії банку;
- з простроченим терміном позовної давності (ст. 196 ЦК), який зазвичай становить 3 роки.
Зразок акту інвентаризації дебіторської заборгованості
також:
- Заносяться відомості по кожному окремому дебітора, терміни виникнення боргових зобов'язань, категорії заборгованості (Без прострочень, з простроченням, сумнівні, безнадійні, представлені до списання ).
- Окремим пунктом вносяться дані про визнаних боржником зобов'язання, які узгоджені з ним.
- Результат інвентаризації вважається позитивним, якщо заборгованість не прострочені, в облікової документації підприємства і його контрагентів немає розбіжностей.
- Якщо розбіжності виявляються, то помилки виправляються згідно ч.8 ст. 10 ФЗ № 402 і ПБО 22/2010.
- При виявленні прострочень по дебіторської заборгованості слід вжити заходів щодо погашення боргів. Для цього можна написати претензію, позовну заяву в суд, а також закрити зустрічну заборгованість або пробачити борг.
- При наявності простроченої або незабезпеченої дебіторської заборгованості, необхідно виявити наявність або відсутність простроченої кредиторської заборгованості підприємства перед тим же контрагентом, що вважається заліком зустрічних зобов'язань.
- При виявленні сумнівних боргів підприємство зобов'язане створити резерви по ним, з обов'язковим додатком договорів із зазначенням термінів платежів, товарних накладних, актів звірок.
- Борги зі строком позовної давності слід перевести в розряд безнадійних і списати, особливо якщо боржник перестав функціонувати, як юридична особа.
приклади дій
Приклади дій за результатами інвентаризації:
Приклади дій за результатами інвентаризації
До речі, форми для оформлення інвентаризації може розробити саме підприємство, в даний час не потрібно заповнювати строго встановлені бланки. Але в інтересах підприємства використовувати документи уніфікованої форми, затвердженої Роскомстата, це може гарантувати правильність оформлення.
Списання кредиторської та дебіторської заборгованості показано в цьому відео:
облік інвентаризації
рахунки
Перевірці підлягають такі рахунки:
Рахунки для перевірки
1С
У програмі 1С інвентаризація відображається таким чином:
- У розділі «Продажі» (або «Покупки»), знайти пункт «Розрахунки з контрагентами», потім знайти пункт « Акт інвентаризації розрахунків ».
- Натиснути кнопку «Створити».
- З'явиться закладка «Рахунки розрахунків», де представлений весь список рахунків контрагентів. Слід заповнити всі графи.
- У закладці «Дебіторська заборгованість» потрібно натиснути кнопку «Заповнити».
- Аналогічно заповнити закладку «Кредиторська заборгованість».
- З'явиться поле «Всього» з'явиться сума дебіторської заборгованості на день інвентаризації.
- Заповнити поля «Підтверджено», «Не підтверджено», «В т.ч минув строк позовної давності».
- Натиснути кнопку «Створити» для роздруківки Наказу про інвентаризацію та Акту інвентаризації.
- Натиснути кнопку «Провести».
Інвентаризація дебіторської заборгованості в 1С
Завершальним кроком стає запис в журналі обліку контролю за виконанням наказів ( Інв-23 ). Вписуються дати початку і кінця інвентаризації, ПІБ членів комісії, короткий результат перевірки. Наказу про закінчення інвентаризації не потрібно.
Дані по дебіторської заборгованості мають важливе значення для самого підприємства: вони застосовуються для своєчасного збору боргів. Результати перевірки можуть бути представлені стороннім організаціям при вирішенні питань про отримання кредиту, злиття підприємств . Зіставлення кредиторської та дебіторської заборгованості показує коефіцієнт ліквідності підприємства, тобто його фінансову стійкість.
Як в 1С провести інвентаризацію розрахунків, дивіться в цьому відео: