Питання - ПОНЯТТЯ ПОДАТКІВ
Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, примусово стягується органами державної влади різних рівнів з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Податки бувають офіційними і прихованими.
2 питання - ПОДАТКИ, ЗБОРИ, МИТА: ОБЩ риси І ВІДМІННОСТІ
Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).
Державне мито - збір, що стягується з осіб, при їх зверненні в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та (або) до посадових осіб, які уповноважені відповідно до законодавчих актів Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, за вчинення щодо цих осіб юридично значимих дій, передбачених цією главою, за винятком дій, скоєних консульськими установами Росій кой Федерації.
Подібність і відмінності податку, збору і мита.
Податки, мита і збори є обов'язковими платежами (вилученнями), встановленими державою. Тобто в даному випадку мають місце не договірні, а адміністративні відносини, засновані на владному підпорядкуванні платника державі.
1) Податок, на відміну від збору або мита, є платежем, який справляється не одноразово, а періодично.
2) У визначенні податку вживається слово «платіж», «грошові кошти», тоді як збір і мито - «внесок», а значить, не вимагає обов'язкової грошової форми.
3) Законодавець визначає в якості мети стягнення податку фінансове забезпечення діяльності держави (або муніципального освіти - в залежності від того, до якого бюджету призначений податок); щодо мита та збору таке призначення не встановлено законом. Отже, метою стягнення останніх може бути, наприклад, фінансове забезпечення окремої галузі або державного органу (як, наприклад, плата за користування лесом- з метою відшкодування втрат лісового господарства).
4) Тобто, на відміну від податку, збір і мито є оплатним платежами, тобто держава в якості зустрічного надання забезпечує платнику збору або мита якусь послугу або право: надання дозволу, ліцензії, здійснення реєстраційних дій і т.д. Податок ж є платежем безоплатним, а точніше, «індивідуально безплатним», оскільки в глобальному сенсі податок як основа бюджетних коштів витрачається в кінцевому підсумку на потреби платників податків
3 питання - СПЕЦИФІЧНІ ОЗНАКИ ПОДАТКУ, ВИДУ ФИН ПЛАТЕЖА
Визначальні ознаки:
- законність встановлення
- односторонній характер його встановлення (ніколи введення податку не обговорюється з народом)
- обов'язковість і індивідуальна визначеність платежу, внесеного платником податків до бюджету
у вигляді грошового внеску
За невиконання сплати податків застосовуються податкові санкції (ст 114 НК РФ)
- індивідуальна безоплатність
Парафіскалітет - обов'язковий збір, який встановлюється на користь юридичних осіб
публічного або приватного права, що не
є органами державної влади або
публічної адміністрації.
4 питання - Евола ФИН ДУМКИ З УТРИМАННЯ ПОДАТКІВ
Податки, формувалися з практичних передумов. Вони перебували під великим впливом об'єктивних і суб'єктивних факторів. Таких, наприклад, як війни, стихійні лиха, будь-які претензії государя. Однак поступово розрізнені думки, висловлювання окремих філософів, економістів стали купувати стрункий, систематизований вид. У тимчасовому інтервалі це відноситься приблизно до XVIII в. Автори, аналізуючи хід розвитку оподаткування, розглядають внесок учених з окремих напрямів і проблем. Не повторюючи відомі істини, спробуємо виділити дослідження деяких вчених різних країн, і на цьому тлі - розглянути генезис теорії податків з урахуванням їх внеску у вирішення конкретних проблем.
Теоретичні уявлення про сутність податків і їхнє місце в економічній системі суспільства змінювалися в міру розвитку суспільних відносин. На перших етапах податок розглядався виключно як економічна категорія (в феодальних державах податок був даром, подарунком главі держави, допомогою державі). Надалі податок отримав ще й правовий зміст. Початок формування теорій про податки відноситься до XVII століття. З цього періоду основні принципи і положення лягали в науку під назвою «Загальна теорія податків».
5 питання - ТЕОРІЇ ОБГРУНТУВАННЯ походжу оподатковані
СОЦІАЛЬНО ЕКОНОМІЧНА РОЛЬ ПОДАТКІВ У СУЧАСНОМУ СУСПІЛЬСТВІ
1 питання - фіксальной ФУНКЦІЯ ПОДАТКІВ
Фіскальна функція випливає з самої природи податків. Вона характерна для всіх держав в усі періоди їх існування і розвитку. За допомогою реалізації даної функції на практиці формуються державні фінансові ресурси і створюються матеріальні умови для функціонування держави. Основне завдання виконання фіскальної функції - забезпечення стійкої дохідної бази бюджетів усіх рівнів. Фіскальна функція, таким чином, є поняттям більш широким, ніж функція забезпечення участі населення у формуванні фонду фінансування загальнодержавних потреб.
Слід зазначити, що в багатьох розвинених країнах податкове навантаження на фізичних осіб дійсно вище, ніж на юридичних осіб, оскільки така побудова податкової системи - це сильніший стимул для розвитку економіки. Зниження податкового тягаря на юридичні особи сприяє збільшенню їх кількості та зростання виробництва, що забезпечує зростання числа зайнятих.
Однак реалізація фіскальної функції податків має об'єктивні і суб'єктивні обмеження. При недостатності податкових надходжень і неможливість скорочення державних витрат доводиться вдаватися до пошуку інших форм доходів. Перш за все це звернення до внутрішнім і зовнішнім державним, регіональним, місцевим позиками. Розміщення позик призводить до утворення державного боргу.
Однак обслуговування державного боргу за рахунок бюджету зажадає підвищення податків в майбутньому (зростання податкових ставок, введення нових податків). Разом з тим зростання податкового тягаря знову може зіткнутися з непереборними обмеженнями, викличе посилення невдоволення платників податків і спад виробництва, що спонукає до розміщення нових позик. Виникне небезпека становлення фінансової піраміди, а значить, фінансового краху. Вітчизняний досвід це яскраво підтвердив: надмірні масштаби випуску ДКО викликали дефолт і девальвацію рубля в серпні 1998 р, а фінансовий криза 2009 року привела до спаду виробництва і відповідно до зменшення надходження з податку на прибуток організацій на 45% в порівнянні з 2008 р
Таким чином, частка коштів, що надходять до бюджету за рахунок реалізації фіскальної функції податків в період спаду ділової активності, знижується, оскільки величина надходжень податків до бюджету безпосередньо залежить від величини доходів платників.
2 питання - РЕГУЛЮЮЧА ФУНКЦІЯ
Регулююча функція має особливе значення в сучасних умовах антикризового регулювання, активного впливу держави на економічні та соціальні процеси. Ця функція пов'язана в тимчасовому аспекті з розподілом податкових платежів між юридичними і фізичними особами, сферами і галузями економіки, державою в цілому і його територіальними утвореннями. Ця функція дозволяє регулювати доходи різних груп населення. Податкове регулювання реалізується через систему пільг і систему податкових платежів і зборів.
Залежно від виду наданої пільги податкові кредити приймають такі форми:
§ зниження податкової ставки;
§ скорочення окладної суми (повне звільнення від сплати податку на певний період - можливість передбачена ст. 56 НК РФ - отримало назву податкових канікул);
§ повернення раніше сплаченого податку або його частини;
§ відстрочення та розстрочення сплати податку, в тому числі інвестиційний податковий кредит;
§ залік раніше сплаченого податку;
§ заміна сплати податку (частини податку) натуральним виконанням.
Регулююча функція спрямована на регулювання фінансово-господарської діяльності виробників товарів і послуг через систему податкових платежів і зборів, що акумулюються державою і призначених для відновлення витрачених ресурсів (перш за все природних), а також для розширення ступеня їх залучення у виробництво з метою досягнення економічного зростання. Ці відрахування мають, як правило, чітку галузеву спрямованість. До такого роду податків і зборів правомірно віднести податок на користування надрами, податок на відтворення мінерально-сировинної бази, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами, лісової податок, водний податок, екологічний податок, податок на майно, дорожній податок, транспортний податок, земельний податок.
Регулююча функція податків проявляється не тільки в сфері виробництва, а й через платоспроможність фізичних осіб - на ринку попиту і пропозиції на товари та послуги, у сфері обміну і споживання.
3 питання - СОЦІАЛЬНА ФУНКЦІЯ
Соціальна функція податків тісно пов'язана з фіскальною і регулюючою функціями за допомогою умов стягування прибуткового і майнові податків. Податки стягуються в більшому розмірі з забезпечених верств населення, при цьому значна їх частка повинна у вигляді соціальної допомоги надходити до малозабезпеченим верствам населення.
До числа конкретних механізмів реалізації соціальної функції податків, передбачених частиною другою НК РФ, відносяться страхові платежі; крім того, стосовно податку на доходи фізичних осіб передбачаються переліки: доходів, що не підлягають оподаткуванню; стандартних податкових вирахувань; професійних податкових відрахувань. Разом з тим в ст. 224 НК РФ зазначено перелік доходів, за якими податок стягується за підвищеними ставками.
Значення соціальної функції податків різко зростає в період економічних криз, коли велика частина населення потребує соціального захисту.
На практиці в російській податковій системі соціальна функція податків, що стягуються з населення, реалізується не повною мірою. Це перш за все пов'язано з недосконалістю податкового законодавства.
Поряд з названими основними функціями податків в економічній літературі згадуються і інші, додаткові їх функції:
§ функція обмеження економічно необгрунтованого зростання прибутку монопольних виробників на ринку товарів і послуг, а також соціально невиправданих доходів громадян;
§ антиінфляційна функція - обмеження зростання цін і доходів при підтримці збалансованості вартості ВВП і надходять в розпорядження держави і підприємств фінансових ресурсів, використовуваних на споживання і накопичення.
4 питання - Контрольна ФУНКЦІЯ
Контрольна функція створює передумови для дотримання вартісних пропорцій в процесі освіти і розподілу доходів різних суб'єктів економіки. Завдяки їй оцінюється ефективність кожного податкового каналу і «податкового преса» в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і податкову політику.
Слід зазначити, що контрольну функцію податків було б невірно ототожнювати з податковим контролем (ст. 82 Н К РФ), які здійснюються податковими і митними органами, органами державних позабюджетних фондів. Завдання перерахованих відомств - контроль за дотриманням податкового законодавства за допомогою податкових перевірок в різних формах.
На нашу думку, виконання податками даних функцій реалізується при здійсненні ними основних функцій (фіскальної, регулюючої, соціальної, контрольної). Вирішальне значення матиме розробка системи оподаткування юридичних і фізичних осіб, що встановлює співвідношення прямих і непрямих податків на прибуток, доходи і майно, податкові ставки і механізми їх побудови, порядок визначення об'єкта оподаткування та надання пільг платникам податків.
Теоретичне визначення функцій ще не означає, що саме в заданому напрямку буде діяти прийнята законом податкова система. Функціональну ємність системи оподаткування, прийнятої законом конкретної країни, задається не тільки теорією, а й практикою. Ступінь практичного використання податкового потенціалу визначає роль податків в нинішній економічній і фінансовій системах. Таким чином, сутність податку єдина, але практичні форми се втілення розрізняються залежно від специфіки нашої економічної політики, типу держави, його завдань і цілей справляння податку.
Принципи оподаткування:
1. Юридичні принципи оподаткування:
1) обов'язковість. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори.
2) законність. Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими НК РФ ознаками податків або зборів, не передбачені НК РФ або визначені в іншому порядку, ніж це визначено НК РФ;
3) недискримінаційний характер. Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та подібних критеріїв. 4) обґрунтованість. Податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав;
5) економічна цілісність. Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів або інакше обмежують або створюють перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій;
6) визначеність і доступність. При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування.
7) принцип «презумпції невинності платника податків». Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків.
2. Організаційні принципи:
· Принцип єдності податкової системи. Виходячи з цього принципу не повинні встановлюватися податки, що порушують єдність економічного простору і податкової системи країни. Неприпустимо встановлення податків, що обмежують або створюють перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій, а також перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.
· Принцип рухливості (еластичності) оподаткування полягає в тому, що з метою приведення у відповідність з об'єктивно змінюються державними потребами деякі обов'язкові елементи податку і навіть сам податок можуть бути оперативно змінені як у бік ослаблення, так і в бік посилення його фіскальної чи іншої функції.
· Принцип стабільності податкової системи заснований на тому, що, незважаючи на певну рухливість оподаткування, податкова система повинна бути досить стабільною, кардинальне реформування податкової системи повинно проводитися лише у виняткових випадках і в строго визначеному порядку.
· Принцип податкового федералізму слід розглядати як основний організаційний принцип функціонування податкової системи країни, що наділяє різні рівні державного правління податковими повноваженнями і відповідальністю з приводу встановлення податків, податкових відрахувань і розподілу податкових доходів між бюджетами відповідних рівнів для забезпечення їх фінансової самостійності.
· Принцип гласності заснований на вимозі обов'язкового офіційного опублікування законів, інших нормативних актів, що стосуються тим чи іншим чином обов'язків платника податків.
Принцип однократності оподаткування базується на недопущення обкладання одного і того ж об'єкта більш ніж одним податком. Іншими словами, один і той же об'єкт повинен обкладатися тільки одним податком і тільки один раз за визначений законодавством податковий період.
3. Економічні принципи оподаткування:
1. Принцип загальності оподаткування: кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. Даний принцип проголошений Конституцією РФ.
Дата додавання: 2016-11-02; переглядів: 1823 | Порушення авторських прав
Рекомендований контекте:
Схожа інформація:
Пошук на сайті: