Податок на прибуток в 2019 році | Авансові платежі з податку на прибуток в 2019 - Контур.Бухгалтерія

1. Якими бувають авансові платежі з податку на прибуток?
2. Як розрахувати авансові платежі за підсумками кварталу
3. Як розрахувати щомісячні авансові платежі
4. Графік платежів і висновки
5. Порядок розрахунку середньої величини доходів
6. Новоствореним організаціям

Відповідно до поправок до статей 286 і 287 НК РФ , В 2019 році організації, у яких протягом попередніх чотирьох кварталів доходи від реалізації не перевищували в середньому 15 млн рублів за квартал, можуть відмовитися від щомісячних авансів з податку на прибуток і вважати платежі за підсумками кварталу.

Якими бувають авансові платежі з податку на прибуток?

Збільшення ліміту дозволило більшій кількості організацій розраховувати авансові платежі з податку на прибуток за підсумками кварталу. Чим це добре для платників податків - розглянемо на прикладі, але спочатку згадаємо, якими бувають авансові платежі з податку на прибуток.

За підсумками кожного звітного (податкового) періоду платники податків обчислюють і сплачують авансові платежі одним із способів:

• за підсумками 1 кварталу, півріччя і 9 місяців, а також авансовими платежами в кожному місяці наступного кварталу ( п.2 ст. 286 НК РФ ).
• за підсумками 1 кварталу, півріччя і 9 місяців без сплати щомісячних авансових платежів. цей спосіб п. 3 ст. 286 НК РФ дозволено застосовувати тільки організаціям, у яких виручка за попередні чотири квартали не перевищила в середньому 15 млн рублів за кожен квартал.

Крім того, організація може перейти на щомісячні авансові платежі, виходячи з фактично одержаного прибутку. Це дозволено зробити добровільно з початку календарного року, для цього потрібно повідомити податковий орган до 31 грудня попереднього року. У цьому випадку обчислення сум авансових платежів проводиться платниками податків виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця.

Порахуємо для умовного ТОВ «Ананаси в шампанському» авансові платежі кожним із способів, а потім порівняємо результати. Доходи і витрати в цілях оподаткування визначаються методом нарахування. Податкова база з податку на прибуток представлена ​​наростаючим підсумком з початку року.

2018 рік

2019 рік

Доходи від реалізації

Податкова база з податку на прибуток

Доходи від реалізації

Податкова база з податку на прибуток

1 квартал

8,5 млн. Руб.

160 тис. Руб.

10,5 млн. Руб.

90 тис. Руб.

2 квартал

9,5 млн. Руб.

350 тис. Руб.

8 млн. Руб.

50 тис. Руб.

3 квартал

10,75 млн. Руб.

620 тис. Руб.

13 млн. Руб.

150 тис. Руб.

4 квартал

11,75 млн. Руб.

900 тис. Руб.

13,5 млн руб. 370 тис. Руб.

Як розрахувати авансові платежі за підсумками кварталу

Сума квартального авансового платежу за підсумками звітного періоду визначається за фактичною прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного періоду - кварталу, півріччя, дев'яти місяців. При цьому враховуються авансові платежі, раніше сплачені в податковому періоді.

Приклад 1: розрахуємо для ТОВ «Ананаси в шампанському» квартальні авансові платежі за 2019 рік:

• за підсумками 1 кварталу: 90 тисяч рублів × 20% = 18 тисяч рублів.
• за підсумками півріччя отримано збиток в 40 тисяч рублів, тому відповідно до п. 8 ст. 274 НК РФ податкова база дорівнює нулю, як і квартальний авансовий платіж. До бюджету нічого не перераховується, а сума квартального авансового платежу за підсумками I кварталу вважається переплатою з податку.
• за підсумками 9 місяців: 150 тисяч рублів × 20% = 30 тисяч рублів. Якщо переплата, що утворилася за підсумками півріччя, не зарахована в рахунок сплати інших податків і не повернута організації, вона зачитується в рахунок сплати квартального авансового платежу за підсумками 9 місяців ( п. 1 ст. 287 , П. 14 ст. 78 НК РФ). Отже, сума до доплати в бюджет: 30 тисяч рублів - 18 тисяч рублів = 12 тисяч рублів.

Як розрахувати щомісячні авансові платежі

На відміну від авансового платежу за підсумками кварталу, щомісячний авансовий платіж визначається не з фактичної, а з передбачуваного прибутку, яка визначається за підсумками попереднього кварталу. Виняток - щомісячні платежі I кварталу поточного податкового періоду: вони рівні платежах, які сплачувалися в IV кварталі попереднього податкового періоду. Докладно розрахунок описаний в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важливо: якщо протягом поточного кварталу організація отримує менше прибутку або навіть збиток, це не звільняє її від сплати щомісячних авансових платежів. Вони зізнаються переплатою, яку можна повернути на розрахунковий рахунок, зарахувати в рахунок наступних платежів або направити на погашення інших податків (у федеральній і регіональній частині).

Приклад 2: порахуємо авансові платежі, які перерахує ТОВ «Ананаси в шампанському» в 2019 році з урахуванням щомісячних авансових платежів:

• платежі в січні, лютому і березні 2019 року рівні щомісячного авансового платежу, який сплачувався в IV кварталі попереднього року:

(620 тисяч рублів × 20% - 350 тисяч рублів × 20%) / 3 = 18 тисяч рублів на місяць.

• Авансовий платіж за фактичними підсумками I кварталу склав 18 тисяч рублів. Утворилася переплата по податку: (18 тисяч рублів × 3 - 18 тисяч рублів) = 36 тисяч рублів.

Щомісячний авансовий платіж у 2 кварталі поточного року дорівнює: 18 тисяч рублів / 3 = 6 тисяч рублів. В рахунок цих платежів організація зарахувала переплату, але навіть з урахуванням цього за підсумками 2 кварталу залишилася переплата:

(36 тисяч рублів - 6 тисяч рублів × 3) = 18 тисяч рублів.

• в липні, серпні та вересні організація не перераховувала платежі, оскільки різниця між квартальним і авансовими платежами за півріччя і 1 квартал 2019 року було негативним.

Квартальний авансовий платіж за 9 місяців склав 30 тисяч рублів. Частина організація закрила переплатою, а залишок доплатила до бюджету:

(30 тисяч рублів - 18 тисяч рублів) = 12 тисяч рублів.

• для цього варіанта можна вже порахувати платежі, що підлягають сплаті в жовтні, листопаді та грудні 2019 року і 1 кварталі наступного року:

(30 тисяч рублів - 0 рублів) / 3 = 10 000 рублів.

Графік платежів і висновки

З урахуванням строків, зазначених в п. 1 ст. 287 НК РФ , Складемо графік платежів для ТОВ «Ананаси в шампанському»:

Авансові платежі тільки за підсумками кварталу

Авансові платежі за підсумками кварталу з щомісячними платежами

до 28.01.2019

2 тисячі рублів доплати за 2018 год + 18 тисяч рублів

до 28.02.2019

18 тисяч рублів

до 28.03.2019

56 тисяч рублів (за підсумками IV кварталу 2018 року: 900 тисяч рублів × 20% - 124 тисячі рублів)

18 тисяч рублів

до 29.04.2019

18 тисяч рублів

зарахована переплата

до 28.05.2019

зарахована переплата

до 28.06.2019

зарахована переплата

до 29.07.2019

-

-

до 28.08.2019

-

до 30.09.2019

-

до 28.10.2019

12 тисяч рублів

12 тисяч рублів + 10 тисяч рублів

до 28.11.2019

10 тисяч рублів

до 30.12.2019

10 тисяч рублів

Платнику податків вигідніше платити авансові платежі за підсумками минулого кварталу: по суті, їх платять по реального прибутку, а не «вперед». Щомісячні ж авансові платежі - дійсно плата вперед з тих грошей, які можна було б пустити в оборот. Це особливо відчувається, коли був хороший результат за підсумками 9 місяців, а потім зниження прибутку або навіть збиток: організація все одно повинна перераховувати авансові платежі, до того ж розраховані по «прибутковим» періодам.

Повертаючись до обговорюваної новини: чи буде організація сплачувати щомісячні авансові платежі або може обмежитися платежами за підсумками кварталу - залежить від середньої величини виручки за минулі 4 кварталу. Згадаймо, як її порахувати.

Порядок розрахунку середньої величини доходів

У розрахунок приймаються доходи від реалізації товарів, робіт, послуг і майнових прав, зазначені в ст. 249 НК РФ . Позареалізаційні доходи і доходи, перераховані в ст. 251 НК РФ , не враховуються. Виручка від реалізації береться без ПДВ і акцизів.

Середня величина доходів від реалізації за попередні чотири квартали - це сума доходів від реалізації за кожен з попередніх чотирьох кварталів, що йдуть підряд, поділена на чотири. Якщо вона перевищить ліміт, з наступного кварталу організація сплачує щомісячні авансові платежі. Цей ліміт підняли ще в 2016 році з 10 до 15 млн рублів.

Приклад 3: подивимося, чи зобов'язане ТОВ «Ананаси в шампанському» сплачувати щомісячні авансові платежі протягом 2020 року.

• Для I кварталу беруться доходи, отримані в 1 - 4 кварталах 2019 року: (10,5 млн. Руб. + 8 млн руб. + 13 млн. Руб. + 13,5 млн. Руб.) = 45 млн. Руб.

45 млн. Руб. / 4 = 11,25 млн. Руб. Це менше, ніж 15 млн руб., Отже, в I кварталі організація не зобов'язана сплачувати щомісячні авансові платежі.

Новоствореним організаціям

Новостворені організації сплачують авансові платежі за відповідний звітний період за умови, якщо виручка від реалізації не перевищувала 5 мільйонів рублів на місяць або 15 мільйонів рублів на квартал. Відповідно, правом на щоквартальні платежі користується набагато більше компаній.

Розраховуйте податок на прибуток за допомогою онлайн-сервісу Контур.Бухгалтерія . Тут ви можете легко вести бухоблік, розраховувати зарплату, платити податки, автоматично формувати звітність і відправляти її онлайн.