Автор: Дільнара Юмагулова, бухгалтер-консультант Лінії консультацій компанії « Гендальф »
газета « прогресивний бухгалтер », Грудень 2017 року
У даній статті будуть розглянуті основні моменти і нюанси, що стосуються податку на майно організацій в «1С: Бухгалтерія 8», ред. 3.0.
Податок на майно організацій (НДО) є регіональним податком, тому крім НК РФ на території Ростовської області ще регулюється регіональним законом № 843 - ЗС від 10.05.2012 «Про регіональні податки і деякі питання оподаткування по Ростовській області».
Платниками НДО є:
общережімнікі - щодо об'єктів основних засобів (ОС), що значаться на балансі;
організації на спецрежими - щодо об'єктів нерухомості, які обліковуються за кадастрової вартості.
Цей податок обкладається все рухоме і нерухоме майно, однак земельні ділянки і транспортні засоби не підлягають обкладенню, так як для них передбачені окремі податки (транспортний і земельний). Податок з рухомого майна сплачують тільки общережімнікі, причому тільки в наступних ситуаціях:
рухоме майно прийнято на облік як ОС до 01.01.2013;
рухоме майно прийнято на облік як ОС з 01.01.2013 в результаті реорганізації / ліквідації організацій;
Приклад.
Організація ТОВ «Сервіс» створена шляхом виділення з ТОВ «Інком плюс» в 2013 р На балансі ТОВ «Інком плюс» числиться офісні меблі, віднесена до третьої амортизаційної групі, яка в результаті реорганізації передається ТОВ «Сервіс» за розподільчим балансом. ТОВ «Сервіс» в 2013-2014 рр. офісну меблі не обкладалася податком, але починаючи з 1 січня 2015 р організація зобов'язана нараховувати податок на майно (лист ФНС Росії від 20.01.2015г. № БС-4-11 / 503) з недоамортизованої частини офісних меблів.
Рухоме майно прийнято на облік як ОС з 01.01.2013 в результаті його передачі між взаємозалежними особами. Наприклад, організацією ТОВ «Інком плюс» безоплатно передано в 2013 р офісне обладнання дочірньої організації ТОВ «Сервіс». Частка прямої участі ТОВ «Інком плюс» в статутному капіталі ТОВ «Сервіс» становить понад 25%. Таким чином, так як організації є взаємозалежними особами, офісне обладнання ТОВ «Сервіс» з 2015 р підлягає обкладенню.
Якщо на балансі вашої організації числяться ОС з першої або другої амортизаційної групою, то вам пощастило, тому що дане майно не є об'єктом оподаткування для НДО, незалежно від способу отримання ОС (прийняті при реорганізації або від взаємозалежних осіб, або просто куплені у сторонньої організації) .
Налаштування в «1С: Бухгалтерія 8», ред. 3.0
Для автоматизації обчислення і складання звітності по НДО необхідно заповнити початкові налаштування в програмах «1С»: податкову ставку, чи є пільги, об'єкти, які обліковуються за кадастрової вартості. Перейти до них можна через розділ «Главное» - «Налаштування податків і звітів».
Читайте також
Організація може потрапляти під категорію платників податків, для яких главою 30 НК РФ або регіональним законом, передбачені пільги по НДО в формі звільнення від сплати податку, зниженою податкової ставки або зменшення сум податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Якщо пільга застосовується для організації в цілому (тобто організація не має іншого майна, яке визнається об'єктом оподаткування), то вони вказуються на вкладці «пільги». При заповненні цієї інформації важливо правильно вказати дату, з якої вона застосовується. У разі скасування пільги або зміни пільги в програмі також заноситься додаткова запис, в якій вказати, з якої дати вона застосовується.
Зверніть увагу, що майно, прийняте на облік з 01.01.2013 з 3-10 амортизаційних груп потрапляє під пільгове (код пільги 2010257). Однак заносити в довідник пільгових майна в «1С: Бухгалтерія 8», ред. 3.0, не потрібно. Ця пільга автоматизована, достатньо лише вибрати амортизаційну групу в картці ОС.
Якщо пільга поширюється не на всі, а тільки на частину майна організації, то інформація про це вводиться в регістр відомостей через форму «Об'єкти з особливим порядком оподаткування». В даній формі передбачені кілька варіантів заповнення, це, наприклад:
об'єкти враховуються на рахунку 01 , Але об'єктом оподаткування не є;
об'єкт поставлений на облік в іншому податковому органі або в податковому органі, за якими відрізняється код по ОКТМО;
пільга, що залежить від коду виду майна (наприклад, 01 «Об'єкти майна ЕСГС»);
нерухоме майно, податкова база за якими визнається кадастрової вартістю.
Термін сплати податків і порядок розрахунку авансових платежів встановлюється через форму «Порядок сплати податків на місцях». Відповідно, якщо раптом при закритті місяця, наприклад, вересня, ви не знайдете операцію «Розрахунок податку на майно» насамперед необхідно перевіряти дану настройку: повинна стояти галочка «Сплачувати аванси».
Платежі по НДО є витратами для цілей бухгалтерського обліку та їх слід включати до складу тих же витрат, куди списується амортизація по об'єктах, до яких вони відносяться (найчастіше це рахунки 20 , 26 , 44 і т.п.). Для автоматичного формування проводок по нарахуванню податку при закритті місяця інформацію про відображення витрат з податку на майно організацій необхідно ввести в регістр відомостей «Способи відображення витрат».
Звіт і декларація
Перед складанням звітності по НДО обов'язково необхідно виконати закриття місяця, регламентну операцію «Розрахунок податку на майно», яка формує проводки з обчисленим податком.
У нашому прикладі було нараховано податок на 88 руб. з кондиціонера, незважаючи на те що відноситься до четвертої амортизаційної групі, прийнятий він до обліку в 2012 р Це можна перевірити за довідкою-розрахунком і картці ОС. Якщо у вас податок не нараховується автоматично, необхідно перевірити:
Дату прийняття до обліку в картці обліку ОС.
Амортизаційну групу в картці обліку ОС.
Документ «прийняття до обліку ОС» (сумові проводки).
Регістр відомостей з податку на майно - можливість застосування пільг.
Виконання закриття місяця.
У довідці-розрахунок НДО надані всі дані для заповнення звітності: середня вартість майна, неоподатковувана вартість, податкова ставка , Сума податку. Також, якщо необхідно, довідку можна налаштувати так, щоб відображала код виду майна, код податкової пільги, код за ОКТМО.
В кінці звітного періоду організації зобов'язані здавати «Розрахунок за авансовими платежами по НДО», не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним. Сплачуються авансові платежі на території Ростовської області, відповідно до регіональним законом №843-ЗС, в п'ятиденний строк з дня, встановленого для подання податкового розрахунку. Звітність надається за місцем знаходження майна.
В «1С: Бухгалтерія 8», ред. 3.0, форму «Розрахунок за авансовими платежами з податку на майно» можна знайти в розділі «Звіти» - «Регламентовані звіти» - «Податкова звітність».
Зверніть увагу, що майно з 1 і 2 амортизаційної групою не є об'єктом оподаткування по НДО, саме тому ні в розрахунок, ні в декларацію не потрапляє.
В «1С: Бухгалтерія 8», ред. 3.0, для звіту «Розрахунок за авансовими платежами з податку на майно» з 15 вересня 2017 року, згідно з листом ФНС РФ від 25.05.2017
№ БС-4-21 / 9902 @, реалізовані контрольні співвідношення показників форм податкового розрахунку для перевірки правильності формування показників у звітності. Для декларації контрольні співвідношення будуть реалізовані в майбутніх версіях програми.
Декларація з НДО надається за підсумками року, не пізніше 30 березня року, наступного за звітним. Чи сплачується податок відповідно до РЗ №843-ЗС, в десятиденний строк з дня, встановленого для подання податкової декларації.
Також велику увагу потрібно приділити тому, що податкова служба затвердила нові форми декларації та авансового розрахунку (Наказ ФНС від 31.03.2017 № ММВ-7-21 / 271 @). Нову декларацію необхідно подати за підсумками 2017 року, а нова форма розрахунку вперше здається за підсумками I кварталу 2018 року, але подаючи звітність в 2017 р, вже можна використовувати цю форму. У програмах «1С» нові форми вже реалізовані.