Податок з продажу земельної ділянки в 2019 році: новий закон, що нового в порядку сплати податку

1. платники ПДФО
2. Останні зміни
3. Розмір податку
4. Дохід, отриманий від продажу земельної ділянки
5. Податкова ставка
6. податкові відрахування
7. Терміни та порядок справляння податку
8. Огляд змін на відео

В обов'язки продавців земельних ділянок включається сплата податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). Однак окремі категорії осіб можуть бути звільнені від його справляння, а інші - отримати значні відрахування.

Зверніть увагу, що всі положення, описані в даній статті, актуальні донині. Поправки, що стосуються податку з продажу земельної ділянки, в 2019 році не планується.

платники ПДФО

Сплачувати податок при продажу земельної ділянки або дачі повинні фізичні особи, які є власниками цього нерухомого майна протягом менш ніж п'яти років. Однак для деяких категорій власників земельних ділянок цей термін знижений до трьох років. До таких осіб належать:

• власники приватизованих ділянок;
• власники ділянок, отриманих внаслідок виконання зобов'язання за договором довічного утримання;
• власники ділянок, отриманих в результаті дарування або успадкування від близького члена сім'ї.

Зі сказаного випливає, що від сплати податку звільняються фізичні особи, які мають право власності на продаваний ділянку більше 5 років, а в певних випадках - більше трьох років.

Важливо відзначити, що ПДФО оподатковується продаж тільки тих земельні ділянок, які розташовані на території РФ.

До 01.01.2016 період володіння майном, після закінчення якого платник мав право не платити податок при його продажу, становив 3 роки. Цей період встановлювався для всіх категорій власників без винятку. З 1 січня 2016 року цей термін був збільшений для всіх категорій громадян за деякими винятками.

Законодавчі акти, які регулюють дані правові відносини:

• Податковий кодекс РФ.
• Федеральний закон від 29 листопада 2014 року №382.

Останні зміни

Згідно №382-ФЗ, порядок виплат податків з фізичних осіб при продажу нерухомості змінився, також в законі були деталізовані випадки, при яких фізична особа може бути звільнена від сплати податків.

Якщо до вступу законопроекту в силу власник міг продати свою нерухомість без сплати податку протягом трьох років, то тепер необхідний мінімум в п'ять років.

Даний термін відраховується з моменту придбання житла, тобто відразу після підписання договору купівлі-продажу.

Якщо нерухомість була придбана до вступу закону в силу (до 31 грудня 2015 року), то на неї діє старі правила. Отже, власник може продати об'єкт нерухомості без виплати податку після трьох років володіння ним. Якщо об'єкт нерухомості придбаний після вступу закону в силу, то тільки після п'яти.

Залежно від регіонів термін може змінюватися.

Якщо об'єкт нерухомості був не набуто, а успадкований, то термін відраховується з дня прийняття спадщини.

У разі якщо нерухомість буде продана за велику суму, ніж була придбана, то податок, що стягується складе 13% від вартості об'єкта.

Податок при продажу не стягується у випадках, якщо:

1. Була продана єдина житлоплощу спеціально для придбання іншого.
2. Якщо об'єкт був у володінні більше трьох років і його вартість не перевищує 5 мільйонів рублів.
3. Якщо ціна, по якій житлоплощу продається, менше або дорівнює тій, по якій вона була придбана. Для цього необхідно надати відповідні документи.

Власник може бути звільнений від сплати податків після володіння об'єктом протягом трьох років, якщо він дістався по:

1. Спадщину або був подарований кимось із близьких родичів.
2. був приватизований .
3. На підставі договору про зміст або утриманні.

Розмір податку

Суму, яку доведеться сплатити власникові земельної ділянки, можливо обчислити за такою формулою:

Дохід, отриманий від продажу земельної ділянки

Розмір доходу визначається, виходячи з вартості продажу нерухомості, зазначеної в договорі. Причому з 01.01.2016 на підставі вищезгаданого Федерального закону були введені норми, спрямовані на попередження заниження вартості ділянки з метою скорочення суми податку.

Відповідно до даних норм оподатковувана податком вартість земельної ділянки не може бути нижче, ніж кадастрова, помножена на 0,7. Кадастрову вартість земельної ділянки можна подивитися в його кадастровому паспорті.

Так, якщо кадастрова вартість ділянки становить 6 700 000 рублів, то мінімальна сума, яка буде обкладатися податком при його продажу - 4 690 000 рублей (6 700 000 * 0,7). Навіть якщо реалізація нерухомості буде здійснюватися за меншою вартістю, податок необхідно сплачувати з доходу, рівного 4 690 000 рублей.

Податкова ставка

Ставка ПДФО знаходиться в прямій залежності від того, чи визнається продавець резидентом РФ. Перебування на території РФ протягом більше 183 календарних днів на рік дозволяє особі вважатися резидентом. Інші особи є нерезидентами.

Важливо відзначити, що отримання статусу нерезидента не залежить тільки від його реального перебування в межах території РФ. Кожне питання вирішується індивідуально, в тому числі з урахуванням наявності постійного місця проживання в країні.

Для резидентів РФ розмір податкової ставки встановлюється в 13%. Відносно нерезидентів він підвищується до 30%.

Таким чином, якщо земельні ділянка продається за 7 420 000 руб., То сума ПДФО буде дорівнює 964 000 руб. для резидентів (7 420 000 * 0,13) і 2 260 000 руб. для нерезидентів (7 420 000 * 0,3).

податкові відрахування

В цьому плані в 2019 році нічого не змінилося.

Майновий вирахування Витратний відрахування Коли застосовується? Для власників, які володіють земельною ділянкою менш ніж 5 років Дозволяє відняти від вартості земельної ділянки витрати на його продаж (найчастіше - це вартість покупки майна) Сума вирахування 1.000.000 руб. Фактичні витрати, підтверджені документально (наприклад, випискою з банку або розпискою одержувача грошових коштів) Приклад розрахунку Припустимо, що ділянка, яким власник володіє 4 роки, продається за 4.340.000 рубл .. Тоді сума податку для резидента буде розраховуватися так:
(4.340.000 - 1.000.000) × 0,13 = 434.200 рублів
Припустимо, що ділянка виставлений на продаж за вартістю 3.500.000 руб., А власник придбав його за 2.990.000 рубл. Сума ПДФО для резидента буде розрахована так:
(3.500.000 - 2.990.000) × 0,13 = 66.300 руб.

Важливо відзначити, що якщо земельна ділянка знаходиться в частковій власності, то при його продажу за одним договором майнове відрахування можна застосувати тільки один раз.

Якщо ж власники продають свої частки окремо, то кожен з них має право застосувати відрахування.

Терміни та порядок справляння податку

До 30 квітня року, наступного за роком реалізації земельної ділянки, власнику необхідно подати декларацію в податкові органи. Причому розрахувати ПДФО платнику доведеться самостійно.

Виконання податкового зобов'язання має бути здійснене до 15 липня. В іншому випадку до неплатника будуть застосовані санкції у вигляді штрафу - 20% від суми доходу за кожен день прострочення. Неустойка за нездачу декларації передбачена в розмірі 5%, але не менше ніж 1000 рублів за кожен день прострочення.

Трапляються ситуації, коли податкові органи помилково відправляють повідомлення про необхідність сплати ПДФО фізичним особам, які за законодавством звільнені від сплати податку. В такому випадку слід просто надати в податкову документи, що підтверджують право на звільнення від податку.

Огляд змін на відео

Що змінив новий закон про податки з продажу земельної ділянки? Зміни не стільки значні, майже все залишилося так, як описано вище, проте є важливі моменти, які слід врахувати.