Податкові перевірки в Тулі, виїзні податкові перевірки супровід адвокатом | Новини Серпухова. Адвокат в Серпухові: Серьогін Олександр Борисович / Тел. +7 (967) 277-58-58

З 19 серпня вступлять в силу зміни в Податковому кодексі, які побічно вводять в закон поняття необгрунтованої податкової вигоди. Про те, як новий інструмент вплине на російський бізнес і на що слід звернути увагу платнику податків, для читачів "Право.ru" роз'яснює Ілля Бурцев, експерт міжнародної податкової практики консалтингової компанії IPT Group .

Що таке необгрунтована податкова вигода і що змінилося в НК?

Податкові органи можуть поставити платнику податків отримання необгрунтованої податкової вигоди, якщо проведені господарські операції були здійснені виключно, щоб зменшити податкову базу.

Якщо раніше податкові органи, щоб довести свою позицію, використовували положення постанови Пленуму ВАС РФ від 12 жовтня 2006 року "Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання платниками податків податкової вигоди", то з 19 серпня 2017 року набувають чинності зміни до Податкового кодексу, які є логічним продовженням Постанови.

Нові норми НК РФ не оперують поняттям необгрунтованої податкової вигоди, але побічно воно вводиться в кодекс. Тепер закон прямо говорить про те, що не допускається зменшення податкової бази або суми, що підлягає сплаті податку, в результаті спотворення відомостей про факти господарської діяльності.

І що, податкову базу взагалі не можна зменшити?

Можна, якщо господарська операція існувала в реальності і одночасно виконуються наступні дві умови, встановлені пунктом 2 статті 54.1 НК РФ:

1) зменшення податку не є основною метою угоди;
2) контрагент за договором або уповноважена особа виконало зобов'язання за угодою.

Мене звинуватили в отриманні необгрунтованої податкової вигоди. Що робити?

Для початку необхідно розуміти, що завдання доведення лежить все ж на податкових органах, а не на платника податків. Перш за все податкової доведеться довести, що господарська операція, наприклад, поставка або відвантаження товару, мала місце лише на папері. Якщо буде встановлено, що операція дійсно зроблена, то податковим органам необхідно буде зібрати достатньо матеріалів, щоб довести, що основна мета угоди - зниження податкової бази.

Коли відмовити в зменшенні податкової бази - незаконно?

Є кілька критеріїв несумлінності, які самостійно не можуть служити підставою для пред'явлення претензій з боку податкових органів (п. 3 ст. 54.1 НК РФ). Ось вони:

· Первинні документи підписані невстановленою або уповноваженою особою;

· Контрагент порушив податкове законодавство. Рекомендується формувати так звані досьє на контрагентів, які в разі претензій з боку податкової могли б свідчити про те, що платник податків завчасно зробив процедури по "виявлення" недобросовісних контрагентів;

· Платник податків міг отримати той же результат економічної діяльності при здійсненні інших, не заборонених законодавством операцій.

Ці критерії прямо названі в НК, але можуть виникати ситуації, коли підписання первинних документів невстановленими особами супроводжується несплатою контрагентом податків і неможливістю реального здійснення ним діяльності через відсутність персоналу, площ і т. Д. Не можна виключити, що в таких ситуаціях податкові органи будуть оцінювати обставини в сукупності, а не окремо, а значить, зможуть пред'явити претензії платнику податків.

Як податкова перевірить факт умисної несплати податків?

ФНС і Слідчий комітет розробили рекомендації про дослідження і доведенні фактів навмисного несплати або неповної суми сплати податків (Лист ФНС Росії від 13.07.2017 № ОД-4-2 / ​​13650). Мета цих рекомендацій - ефективніше виявляти і доводити умисне ухилення від сплати податків.

Ось як податкова пропонує виявляти факти, що свідчать про навмисну ​​несплату податків до бюджету:

1. Визначити, дії яких посадових осіб призвели до недоплати податків.
2. Перевірити, чи є зовнішні джерела, які підтвердили б наявність умислу в діях платника податків.
3. Якщо зовнішні джерела відсутні, зібрати в ході податкової перевірки докази умисного ухилення від податків.
4. Перевірити, проявив платник податків належну обачність при виборі контрагента - можливо, вжиті заходи були формальними.
5. Звернути увагу на поведінку, що доводить провину посадової особи, наприклад, на спроби знищити сліди правопорушення.
6. Зафіксувати в акті податкової перевірки всі зібрані свідчення умисного ухилення від податків.

Також в методичних рекомендаціях перераховані обставини, які можуть прямо вказувати на те, що несплата податків сталася через злий намір посадових осіб, а не по їх необережності:

· Узгодженість Дій групи осіб;
· Факти підконтрольності компанії - «одноденки», з якою укладено угоду;
· Факти імітації господарських операцій з компаніями-«одноденками».

Новели якось позначаться на угодах з іноземними контрагентами?

Так. Перевіряти на сумлінність треба не тільки російських, а й іноземних контрагентів. Наприклад, у податковій можуть виникнути питання до обгрунтованості витрат на придбання товарів (робіт, послуг) в іноземних постачальників, які не відображають відповідні доходи в податкових деклараціях і взагалі не є платниками будь-яких податків в тій юрисдикції, в якій вони засновані.

Відомі випадки, коли податкові органи в судовому порядку оскаржують правомірність застосування нульової ставки з експортного ПДВ. Аргументами податкових органів в цих випадках є інформація, отримана від компетентних органів іншої юрисдикції, зокрема, що іноземний покупець не був належним чином зареєстрований в податкових органах своєї країни, не здавав звітність або мав інші ознаки несумлінності.

Непрямим чином можна віднести до концепції необгрунтованої податкової вигоди також питання визначення фактичного одержувача доходів при виплатах дивідендів, відсотків, ліцензійних платежів, а також прибутку від продажу нерухомості від джерел в Росії. Так, норми НК зобов'язують російську компанію - податкового агента з податку у джерела в РФ до моменту розподілу доходів від джерел в РФ отримати від іноземного контрагента підтвердження, що він є фактичним одержувачем доходу (п. 1 ст. 312 НК РФ).

З якими питаннями зіткнеться російський і зарубіжний бізнес через концепції необгрунтованої податкової вигоди?

Крім застосувань самої концепції необгрунтованої податкової вигоди, щоб довести недобросовісність іноземних контрагентів, російські податкові органи можуть застосовувати концепцію фактичного права на дохід ( «бенефіціарним власність»), а також концепцію податкового резидентства іноземних юридичних осіб в РФ.

Бенефіціарним власність іноземних юросіб на доходи від джерел в РФ в основному відноситься до права таких осіб застосовувати положення міжнародних податкових угод, укладених з РФ. З недавніх пір російська компанія, яка розподіляє доходи від джерел в РФ, повинна заздалегідь запитати у іноземній компанії цілий ряд документів, що підтверджують її фактичне право розпоряджатися цим доходом. Одного тільки сертифіката податкового резидентства буде недостатньо. Якщо ж документи не зібрати, то податкова оскаржить застосування знижених ставок по міжнародним податковим угодам і примусово поставить іноземної компанії застосування стандартної ставки податку у джерела в РФ - 15% для дивідендів і 20% для інших видів доходів. Це може спричинити значні додаткові податки для іноземних осіб, так як багато міжнародних податкові угоди передбачають більш низькі ставки податку у джерела в РФ (наприклад, 5% на дивіденди, 0% для інших видів доходів).

Навіть якщо російський податковий агент завчасно отримав підтвердження від іноземного особи про його фактичне право на доходи від джерел в РФ, податкова може довести факт несумлінності іноземного контрагента (наприклад, при відсутності достатнього персоналу у іноземній компанії, відсутність офісу і т.д.) і застосувати підвищені ставки податку у джерела в РФ навіть не дивлячись на те, що формально норми НК були дотримані.

Ще один інструмент, через який російські податкові органи можуть впливати на іноземних контрагентів, - податкове резидентство іноземних юридичних осіб в РФ. Так, якщо російські податкові органи доведуть, що діяльністю іноземної компанії управляють співробітники її дочірніх або афілійованих компаній в РФ, тоді іноземну компанію можуть примусово визнати податковим резидентом РФ, що автоматично прирівняє її до російського юрособі. В цьому випадку всі операції такої компанії будуть підлягати оподаткуванню не у відповідності з нормами юрисдикції, де вона заснована, а відповідно до правил, встановлених НК РФ - з усіма наслідками, що випливають з ПДВ і податку на прибуток.

Чи плануються інші зміни в законодавстві, пов'язані з поняттям необгрунтованої податкової вигоди?

Навряд чи. При цьому вже зараз податкові органи мають достатньо інструментів для того, щоб бачити повну картину господарської діяльності платників податків та їх операцій з російськими та іноземними контрагентами. До таких інструментів можна віднести, зокрема:

· Нові норми НК РФ про визначення «необгрунтованої податкової вигоди» і пов'язану з цим судову практику, яка досить обширна (на підставі Постанови).
· Правила трансфертного ціноутворення.
· Правила оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній.
· Правила фактичного права на доходи від джерел в РФ.
· Податкове резидентство іноземних юридичних осіб в РФ.
· Обмін податковою інформацією в рамках вже існуючих угод про уникнення подвійного оподаткування та т. Д.

Більш того, з 2018 року РФ приєднається до міжнародних стандартів автоматичного обміну податковою інформацією, підписаних в рамках взаємодії з Організацією економічного розвитку та співробітництва (ОЕСР). Ще точно невідомо, як міжнародний обмін податковою інформацією буде працювати на практиці, але можна припустити, що російським податковим органам може стати доступна та інформація про іноземні контрагентів російських компаній, яка може негативно позначитися на їх оподаткування в РФ.

https://pravo.ru/story/view/143926/?cl=DT

АДВОКАТ Серьогін Олександр Борисович надасть кваліфіковану і своєчасну правову допомогу по податковій суперечці в Москві, Тулі, Подільську і Серпухові.

Пряма мова:

Зараз ИФНС висувають безліч претензій організаціям і підприємцям по необгрунтовану податкову вигоду. Виявляють сумнівні організації, фірми-одноденки. Нарахування за такими контрагентам обчислюються десятками і навіть сотнями мільйонів рублів. Організаціям при проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок не обійтися без грамотної юридичної допомоги. Штатні або залучені юристи не зможуть надати організації максимально якісну правову допомогу. Цьому є одна важлива причина, про яку багато директорів і бухгалтера забувають. Адвокат зобов'язаний зберігати адвокатську таємницю і все стали відомі адвокату обставини отримання необгрунтованої податкової вигоди і інша інформація про фірми-одноденки, переведенні в готівку грошових коштів, ухиленні від сплати податків не може стати надбанням гласності. Слідчі і податкові інспектори не зможуть допитати адвоката і зажадати у нього документи для кримінального або податкового справи. Це дає час клієнтові виправити ситуацію і не допустити несприятливих для себе наслідків. У такій ситуації дуже важливо звернутися до людини, хто працював в системі ФНС і знає її зсередини.

Податковий АДВОКАТ Серьогін Олександр Борисович

Юристи по необгрунтовану податкову вигоду

Адреса: м Серпухов, вул. 1-а Московська, д.28 / 10, 3 пов.
Телефон: +7 (967) 277-58-58
E-mail: [email protected]
https://www.facebook.com/advokatseregin
vk.com/advokatseregin