- 1. Правила здачі річного балансу
- 2. Відрахування на медичне та пенсійне страхування
- 3. Прибутковий податок з фізичних осіб
- 4. Прибутковий податок з юридичних осіб
- 4.1. Платники прибуткового податку з юридичних осіб
- 4.2. Дата подачі податкової декларації
- 5. ПДВ (Податок на додану вартість)
- 6. Податок на спадщину
- 7. Дорожній податок на автомобілі
- 8. Податок на нерухомість
- 8.1. Податок з земельних ділянок
- 8.2. Податок з будівель і споруд
- 9. Податок на продаж нерухомості
- 10. Пільги в оподаткуванні
- 11. Санкції за невиконання обов'язків платником податків
- 12. Корисна інформація
В даному розділі наводиться основна інформація про податки на фізичних і юридичних осіб в Чехії на сьогоднішній день.
Ви можете подивитись податковий календар в Чехії .
Для будь-якого іноземця, що займається бізнесом в Чехії , Постає питання перед необхідністю вивчення теми, пов'язаної з податковим законодавством Чеської Республіки. Підприємець , Добре обізнаний, зможе грамотно побудувати бухгалтерський облік в фірмі, а також отримати максимальну користь з податкового планування, що призведе до отримання податкових пільг, зниження податкових виплат, і принесе безліч інших плюсів.
В кінці 90-х, закони Чехії щодо підприємництва сильно змінилися. Найсуттєвіші зміни:
- Зниження ставки прибуткового податку до 31%.
- Створення розділу про повернення іноземцям ПДВ.
- Підвищення порогу не оподатковуваних доходів.
Податкове законодавство Чехії дотримується принципів правової держави з ринковою економікою . За останні кілька років, після вступу Чехії до Євросоюзу, законодавство цієї країни продовжує змінюватися і вдосконалюватися з метою гармонізації з податковими системами інших країн Євросоюзу. В першу чергу, слід зазначити плавне зниження прибуткового податку з юридичних осіб з 28% в 2004 році до актуального значення в 19%. В цей же період відбулося підвищення неоподатковуваного мінімуму на дітей (з 23,5 тис. Крон до 25,5 тис. Крон на рік).
З 2004 року в Чехії діють договори про усунення подвійного оподаткування з такими країнами, як: Албанія, Австрія, Білорусь, Угорщина, Венесуела, Єгипет, Естонія, Фінляндія, Індонезія, Ірландія, Корея, Латвія, Литва, Мальта, Польща, Португалія, Румунія , Російська Федерація, Словаччина, Швейцарія, Таїланд, Об'єднані Арабські Емірати, США, Малайзія, ПАР.
Нижче наводиться основна інформація по законам Чехії, які корисно буде знати будь-якому бізнесмену, що має інтереси в цій країні.
1. Правила здачі річного балансу
Остаточний термін здачі річного балансу фірми - 31 березня року, наступного за звітним. У разі затримки стягується штраф у розмірі від 5000 крон. Баланс може здаватися до 30 червня в разі, коли його підготовкою та здачею займається фахівець (що володіє ліцензією) по податках (про це необхідно довести до відома податкову інспекцію до 31 березня).
2. Відрахування на медичне та пенсійне страхування
Підприємства зобов'язані здійснити наступні витрати на нараховану заробітну плату:
на медичне страхування - 9%.
на соціальне страхування - 25%.
У найманих робітників із заробітної плати відраховуються:
На медичне страхування - 4,5%.
На соціальне страхування - 6,5%.
3. Прибутковий податок з фізичних осіб
При його стягування враховуються такі доходи:
- дохід від підприємницької або іншої незалежної дохідної діяльності;
- дохід по найманої праці і посадового змістом;
- дохід від оренди ;
- дохід від капіталу;
- інші доходи.
При доході від підприємницької або іншої незалежної дохідної діяльності до 414.000 крон, податок на прибуток становить 0 крон. При доході понад 414.000 податок розраховується виходячи із ставки 15% за вирахуванням всіх витрат, які понесла фірма за звітний період, враховуючи податкові знижки.
Податок на дохід по найманої праці і посадового змістом розраховується наступним чином.
(Нарахована зарплата + відрахування роботодавця в соцфонди + відрахування роботодавця на медичне страхування) округлена на 100 крон вгору * 15% - податкова знижка в розмірі 2070, -Kč.
4. Прибутковий податок з юридичних осіб
У разі, якщо платники податку не перебувають довгостроково на території Чехії, то вони платять податок тільки з доходів, отриманих на території Чеської Республіки . В інших випадках податок сплачується як з доходів, отриманих на території Чехії, так і з доходів, отриманих за кордоном.
Юридичні особи зобов'язані зареєструватися в податковій інспекції за місцем юридичної адреси, приватні підприємці - за місцем прописки в Чеській Республіці, а саме в 30-ти денний строк з дня отримання дозволу на ведення підприємницької діяльності.
У тому випадку, якщо фірма не веде діяльності і здає «нульовий баланс» за звітний період - вона не платить податок на прибуток.
Предмет податку: доходи від усіх видів діяльності, і від розпорядження всім майном, за винятком випадків, передбачених законодавством ЧР.
Ставка прибуткового податку протягом останніх років стрімко знижувалася, і на актуальний рік становить 19%.
4.1. Платники прибуткового податку з юридичних осіб
Згідно §17 закону про прибутковий податок, платником даного податку, за кількома винятками, є юридична особа, яка:
Має на території Чеської Республіки свою юридичну адресу або офіс управління (іменовані як «sidlo»), з якого платник податків контролюється, має податкові зобов'язання, які охоплюють доходи, одержувані як за рахунок джерел в Чеській Республіці, так і за рахунок джерел за кордоном.
Не має на території Чеської Республіки своєї юридичної адреси (sidla), має податкові зобов'язання, які застосовуються тільки до доходів від джерел в Чеській Республіці.
4.2. Дата подачі податкової декларації
На подачу податкової декларації дається 3 місяці року, наступного за звітним. Остаточний термін подачі - 31 березня.
Юридичні особи, які мають зобов'язання перевірити бухгалтерський баланс аудитором, можуть подавати податкову декларацію не пізніше шести місяців року, наступного за звітним. Те ж саме стосується і юридичних осіб, податкову декларацію яким готує податковий консультант. В такому випадку, остаточний термін подачі - 30 червня.
Оподатковуваний прибуток може бути зменшена за рахунок пожертвувань 2000, -Kč (але не більше 5% від бази) - в лікарні, різні фонди, і т.д.
В річний баланс включаються такі витрати:
- неустойка;
- різні штрафи, пеня;
- презентаційні витрати;
- збиток більший, ніж виплата по страховці;
- комунальні послуги;
- ремонт, технічна підтримка;
- оренда;
- телекомунікації;
- податок на нерухомість;
- відсотки;
- обмінні втрати (при обміні валюти);
- збиток (пожежа, землетрус, повінь тощо);
- списання майна;
- транспортні податки;
- соціальне і медичне страхування;
- виплата заробітної плати;
- виплата витрат на відрядження;
- дари (благодійність);
- витрати на рекламу.
5. ПДВ (Податок на додану вартість)
ПДВ є головною складовою податкової системи країни. Основна ставка податку дорівнює 21% (знижена - 15%). Вона варіюється і залежить від виду діяльності фірми. Низький тариф (15%) використовується при нарахуванні на наступні види доходів: від енергії, від послуг, в медичній сфері, при торгівлі продуктами харчування. Залежно від річного обороту, ПДВ сплачується або раз в квартал (оборот менш 10 млн. Крон на рік), або щомісяця (оборот понад 10 млн. Крон на рік). За умови, що оборот досяг 2 млн. Крон на рік, платник має право звернутися до фінансового органу з проханням дозволити йому платити ПДВ 1 раз на місяць. Відповідь фінансовим відомством мають дати не пізніше 31 січня.
Податок на додану вартість використовується в Чехії з 01.01.1993 р (Звід законів №88 / 1992 з доповненнями).
Оподаткуванню підлягають як фізичні, так і юридичні особи, річний оборот яких перевищує 1 млн. Крон, за винятком випадків, визначених законом.
Цей податок обкладається діяльність на території Чехії, імпортні товари (у даному випадку платники - особи, для яких приходять товари), а також автобусні рейси на нерегулярній основі, здійснювані іноземною фірмою всередині країни.
Предмет оподаткування: всі оплатне і безоплатні види діяльності , Визначені законом. При імпорті товарів в Чеську Республіку, для їх оподаткування використовують положення митних приписів, за винятком випадків, визначених законом. Податкове зобов'язання при імпорті товару настає з моменту виникнення митного боргу. Ввезені товари не підлягають обкладенню ПДВ, якщо вони звільнені від оплати мита. Товари, які платник податків вивозить за кордон, звільняються від обкладення податками.
Приклади товарів і послуг, які відповідно до закону не підлягають оподаткуванню ПДВ: медичне обслуговування, поштові послуги, оренда землі та ін.
6. Податок на спадщину
Ставки податку на спадщину і податку з дарувань коливаються від 0,5% до 40% і їх розмір встановлений в залежності від відносин між заповідачем / дарувальником і набувачем (спадкоємцем або отримав дар). Передача спадщини від батьків до дітей не підлягає оподаткуванню. Закони визначають також ряд адміністративних і місцевих зборів.
7. Дорожній податок на автомобілі
У разі зареєстрованого на підприємстві транспортного засобу, підприємство зобов'язане виплачувати дорожній податок, розрахунок якого залежить від таких факторів, як обсяг двигуна (800-3000 см3) і виду автомобіля.
Сума становить від 1200 крон до 4200 крон. Для більшості легкових автомобілів дорожній податок не перевищує 4000 крон на рік.
8. Податок на нерухомість
Відповідно до закону Чехії «Про податок на нерухомість» (№ 338/1992 Зб.), Даний податок ділиться на:
- Податок з земельних ділянок.
- Податок з будівель і споруд.
8.1. Податок з земельних ділянок
Предмет податку: земельні ділянки в Чехії.
Розрахунок і оплата податку здійснюється один раз в 12 місяців. Платником податку виступає власник земельної ділянки.
Податковий тариф розраховується наступним чином:
А) На незабудовані земельні ділянки, які призначаються для будівництва: 2, Кч / м2.
Б) На забудовані земельні ділянки або площі палаців: 0,20, Кч / м2.
В) На земельні ділянки, які в документах позначені як сади, виноградники, городи, землі для орних угідь, і т.д .: 0,75% від оподатковуваного суми, яка виходить як кратне площі ділянки і ціна м2 землі (розраховується центральними органами Чехії).
Г) На земельні ділянки, які в документах позначені як луки, ліси, ставки і т.д .: 0,25% від оподатковуваного суми, яка виходить як кратне площі ділянки і ціна м2 землі (розраховується центральними органами Чехії).
8.2. Податок з будівель і споруд
Предмет податку: будинки та споруди в Чехії.
Розрахунок і оплата податку здійснюється один раз в 12 місяців (до 31 січня). Платником податку виступає власник будівлі або будови.
Податковий тариф розраховується наступним чином:
А) На квартирні житлові будинки: 2, Кч / м2 забудованої площі.
Б) Приватні будинки, дачі, особняки, і т.д .: 6, Кч / м2 забудованої площі.
В) Гаражі (окремої спорудою): 8, Кч / м2 забудованої площі.
Г) Будівлі, які використовуються в підприємництві: для лісового, водяного господарства, сільськогосподарських цілей: 2, Кч / м2 забудованої площі.
Д) Будівлі, що використовуються в промисловій сфері, будівництві, енергетиці, транспортній сфері і т.д .: 10, Кч / м2 забудованої площі.
Е) Будівлі, для інших цілей: 10, Кч / м2 забудованої площі.
Основний тариф за 1м2 у багатоповерхових будинків підвищується за кожен поверх після першого на 0,75, Кч.
При визначенні суми податку з земельних ділянок і з будівель і споруд, основний тариф множиться на коефіцієнт, який залежить від площі населеного пункту і кількістю населення пункту (в Празі може досягати 4,5):
0,3 в поселеннях до 300 осіб.
0,6 в поселеннях понад 300 жителів до 600 чоловік.
1,0 в поселеннях до 1000 чоловік.
1,4 в поселеннях понад 1000 осіб до 6000 осіб.
1,6 в поселеннях понад 6000 чоловік до 10000 чоловік.
2,0 в поселеннях понад 10000 чоловік до 25000 чоловік.
2,5 в поселеннях понад 25000 чоловік до 50000 чоловік.
3,5 в поселеннях понад 50000 чоловік (Маріанські Лазні, Франтішкови Лазні, Брно і т.д.)
4,5 в м Прага.
У деяких випадках фінансовий орган може підвищити або знизити коефіцієнт. Наприклад, на сьогоднішній день в Празі він дорівнює 5.
9. Податок на продаж нерухомості
Платник - особа, яка здійснює продаж об'єкта нерухомості.
Дані по податках повинні бути подані до відповідних органів протягом 3-х місяців з дати реєстрації операції з продажу нерухомості в кадастрі нерухомості. Платник самостійно оплачує даний податок, що перевіряється фінансовими органами. Якщо буде виявлено недоплата податку або його переплата, то платника про це сповістять. При недоплати податку - необхідно буде доплатити, при переплати - фінансовий орган поверне суму переплати.
Стандартний податкове тариф - 4% від суми проданого об'єкта нерухомості. В окремих випадках ціна розраховується за допомогою судового співробітника (наприклад, вартість об'єкта нерухомості дуже низька).
10. Пільги в оподаткуванні
Економіка Чеської Республіки стрімко розвивається, в зв'язку з чим урядом здійснюються різні заходи, для залучення інвестицій в країну. Проте як і раніше залишається дуже високим поріг отримання податкових привілеїв - інвестиції повинні бути розміром не менше 850.000.000, Кч. Нижче наведені різні види пільг в системі оподаткування:
- Для промислових об'єктів створюються спеціальні митні зони.
- Для податку на корпорації надається відстрочка на 5 років, після чого надається спеціальна знижка в загальній сумі п'ятирічного податку.
- Звільнення від митних платежів на ввезене з-за кордону обладнання, а також 3-х місячну відстрочку на плату ПДВ.
- видача безпроцентних кредитів для покриття половини витрат на навчання найманих працівників - громадян ЧР.
- Спеціальні знижки на ділянки землі в певних регіонах.
- Для забезпечення роботою відсталі регіони ЧР, фірми забезпечуються спеціальними субсидіями.
11. Санкції за невиконання обов'язків платником податків
Якщо платник податку не подасть вчасно податковий звіт, податкова інспекція може підвищити декларований або нарахований податок на 10% (згідно §63 закону про податки).
Якщо платник податків не здасть звіт і після нагадування, податкова інспекція має право припускати, що платник податків здав нульовий баланс, або встановити розмір податку сама, посилаючись на наявні дані.
У разі несвоєчасної оплати податку або його частини платник податків зобов'язаний сплатити пеню за прострочення. Розмір пені - 0,1% від загальної суми боргу за кожен день прострочення, але не більше 5% встановленого податкового витрати.
12. Корисна інформація
За даними компанії Terrinvest в минулих роках, кількість перевірок проведених податковим управлінням в Празі за рік було таким, що в середньому на кожну фірму доводиться одна перевірка раз в 156 років.
У Чехії немає необхідності ставити касовий апарат на облік або проводити його реєстрацію.