При здійсненні бізнес імміграції та зміни особистого податкового резидентства питання зміни податкового статусу виникає завжди. І перш ніж кудись переїжджати, заможні громадяни завжди зважують податкові наслідки. На прохання російських підприємців, зацікавлених у веденні бізнесу в Угорщині, ми підготували короткий огляд основних корпоративних і особистих податків в Угорщині.
Валюта Угорщини - угорський форинт (HUF)
Валютний контроль - відсутня
Принципи бухгалтерського обліку - угорський GAAP. Фінансову звітність потрібно подавати щорічно.
Основні форми організації бізнесу - Товариство з обмеженою відповідальністю, Публічна компанія з обмеженою відповідальністю, Приватна компанія з обмеженою відповідальністю та Філія іноземної компанії.
Корпоративне оподаткування:
Резидентність - Корпорація вважається резидентної в Угорщині, якщо зареєстрована в Угорщині або, якщо вона зареєстрована за кордоном, але управляється з Угорщини.
Джерело - Резиденти Угорщини обкладаються податком на доходи, отримані у всьому світі. Нерезиденти сплачують податок тільки на доходи з угорських джерел. Філії оподатковуються так само, як і дочірні компанії.
Оподатковуваний дохід - Податок на корпорації накладається на бухгалтерський прибуток, з деякими поправками (вилученнями). При підрахунку оподатковуваного доходу зазвичай можна відняти всі нормальні бізнес витрати.
Оподаткування дивідендів - Дивіденди, одержувані угорською компанією, корпоративним податком не обкладаються, за винятком дивідендів, що розподіляються керованої іноземної корпорацією.
Приріст капіталу - Доходи на приріст капіталу оподатковуються як частина бухгалтерського прибутку за ставками 10% або 19% (в залежності від величини доходу). Проте, при наявності вилучень податок не стягується. Якщо дохід на приріст капіталу виникає при продажу акцій компанії, що управляє нерухомістю, резидентом країни, у якій з Угорщиною немає договору про уникнення подвійного оподаткування, то продаж акцій оподатковується 19%.
Збитки - Податкові втрати до 50% прибутку до оподаткування в податковому році можуть бути використані і перенесені на будь-який рік в майбутньому (зі спеціальними умовами для злиттів і поглинань). Перенесення збитків на попередні роки не дозволений.
Ставка податку на прибуток - ставка податку 10% на базу HUF 500,000,000 (на серпень 2013 це приблизно EUR 1,680,000) і 19% на суму, що перевищує HUF 500,000,000.
Додатковий податок - додатковий податок з різними ставками приймається до фінансових організацій, а також на енергію, роздріб і телекомунікаційні компанії, а також з 2013 року, на фінансові операції.
Альтернативний мінімальний податок - При певних обставинах може застосовуватися альтернативний мінімальний податок.
Залік податків, сплачених за кордоном - Угорський закон дає можливість зарахувати податки, сплачені за кордоном, хоча більшість договорів про уникнення подвійного оподаткування скасовують це правило і дають податкове виключення.
Звільнення від податків - звільнення від податків застосовується до отримуваних дивідендів (Дивіться вище оподаткування дивідендів) без будь-яких вимог до власника, а також до доходу на приріст капіталу при продажу інвестицій, але платник податків повинен володіти 30% часткою в угорському філії (це не може бути керована іноземна корпорація) не менше одного року. Таке ж звільнення від податку застосовується і до приросту капіталу, що виникає при продажу інтелектуальної власності.
Режим холдингових компаній - дивіться вище про звільнення від податків
Стимули для інвестицій - При певних інвестицій (в залежності від суми інвестиції, галузі промисловості та регіону всередині країни) застосовуються податкові пільги для розвитку, які даються в формі податкового кредиту.
Утримання податків:
Дивіденди - Якщо дивіденди виплачуються нерезидентної компанії, то податок не утримується. На дивіденди, що виплачуються фізичній особі нерезиденту, сплачується податок 16%, якщо ця сума не зменшена за відповідним договором про уникнення подвійного оподаткування.
Відсотки - Якщо відсотки виплачуються нерезидентної компанії, то податок не утримується. На відсотки, що виплачуються фізичній особі нерезиденту, сплачується податок 16%, якщо ця сума не зменшена за відповідним договором про уникнення подвійного оподаткування.
Роялті - Якщо роялті виплачуються нерезидентної компанії, то податок не утримується. На роялті, які виплачуються фізичній особі нерезиденту, сплачується податок 16%, якщо ця сума не зменшена за відповідним договором про уникнення подвійного оподаткування.
Інші корпоративні податки:
Податок на капітал - відсутня
Податок з заробітної плати - відсутня
Податок на нерухомість - Будівельний податок і податок на землю можуть стягуватися на розсуд муніципалітетів.
Соціальне страхування - Роботодавці повинні платити соціальний податок в розмірі 27% на брудну зарплату (брутто-зарплату) працівника (дивіться також оподатковуваний дохід в розділі особистого оподаткування нижче по тексту). Роботодавці роблять також відрахування 1,5% за професійне навчання співробітників.
Гербовий збір - відсутня.
Податок на передачу - При передачі нерухомості або акцій компанії, на балансі яких є угорська нерухомість, набувач платить 4% податок при вартості нерухомості до HUF 1,000,000,000 і 2% на частину, яка перевищує HUF 1,000,000,000, але з обмеженням не більше HUF 200,000,000 на один об'єкт нерухомості.
Інші податки - Інші податки включають податок на дарування, ставка якого 18%, і місцевий податок на оборот в розмірі максимум 2%.
ПМЖ в Угорщині за інвестиції
Особисте оподаткування:
Джерело - Резиденти, які проживають в Угорщині, платять податок з усіх своїх доходів (в будь-яких країнах). Іноземні резиденти сплачують податок тільки на доходи, отримані з джерел на території Угорщини.
Резидентність - Індивід вважається податковим резидентом в наступних випадках:
1) індивід є громадянином Угорщини;
2) у нього / неї є постійний будинок виключно в Угорщині;
3) центр життєвих інтересів індивіда знаходиться в Угорщині;
4) у випадках, коли резидентність не може бути визначена на підставі постійного будинку або центру життєвих інтересів, людина буде вважатися резидентом Угорщини;
5) громадяни ЄС будуть вважатися податковими резидентами Угорщини, якщо вони присутні в Угорщині 183 дня в календарному році.
Режим подачі декларацій - Застосовується режим самостійної оцінки, і індивіди повинні подавати свої власні декларації.
Оподатковуваний дохід - дохід від заробітної плати оподатковується, як і дохід від індивідуального підприємництва або вільних професій.
Приріст капіталу - приріст капіталу зазвичай оподатковується за ставкою 16%.
Відрахування та посібники - При певних обмеженнях для приросту капіталу при угодах позбавлення від нерухомості можуть надаватися податкові відрахування. Також можуть бути відрахування, пов'язані з витратами по догляду за дитиною.
Ставки податку - Звичайна ставка прибуткового податку 16%. Дивіденди і відсотки також обкладаються за ставкою 16%.
Інші особисті податки:
Податок на капітал - відсутня
Гербовий збір - Різні гербові збори справляються в адміністративних і судових процедурах.
Податок на придбання - даний податок стягується при покупці моторних транспортних засобів.
Податок на нерухомість - Будівельний податок і податок на землю накладаються на розсуд муніципалітетів.
Податок на спадщину і на покупку нерухомості - Загальна ставка податку на спадкування 18%, але цей податок не застосовується в разі успадкування близькими родичами або дружиною / чоловіком. Ставка податку на покупку житлової нерухомості становить 9%.
Податок на чисту вартість активів (податок на багатство) - відсутня
Соціальне страхування - Від найманих працівників потрібно виплата внесків соціального страхування в розмірі 18,5%, що віднімається з брутто-зарплати роботодавцем.
Адміністрування податків:
Податковий рік - Календарний рік
Здача звітності та сплата податку - Податкові декларації повинні бути здані, а податки сплачені до 20 травня наступного податкового року. При виконанні певних умов цей термін може бути продовжений до 20 листопада.
Штрафи - За недоплату податку застосовуються штрафи в розмірі 50%. Також при запізнілих платежах застосовується за умовчанням пеня, яка дорівнює подвійною ставкою інтересу Національного Банку Угорщини.
Податок на додану вартість (ПДВ):
Оподатковувані операції - ПДВ стягується при місцевій поставці товарів і послуг і на імпорт.
Ставка податку - Стандартна ставка ПДВ дорівнює 27%, але в деяких випадках застосовуються знижені ставки 18% і 5%.
Реєстрація - Порога для реєстрації немає (за винятком м випадку дистанційних продажів).
Здача звіту і сплата податку - Помісячно, щоквартально або один раз на рік (в залежності від суми податкового навантаження з ПДВ).
Як отримати громадянство Угорщини
Наведена інформація актуальна станом на 2013 рік. Це загальний огляд податкового законодавства, який не повинен використовуватися як особиста податкова консультація.