ПДВ при експорті в 2019 році

1. ПДВ при експорті товарів
2. Ставка ПДВ при експорті
3. Податкова база ПДВ при експорті
4. Відрахування, повернення або відшкодування ПДВ при експорті
5. Підтвердження 0-ой ставки ПДВ при експорті

Розрахунок і оплата ПДВ при експорті в 2019 році - ці алгоритми практично повністю переведені в електронну форму. Платникам податків не потрібно здавати паперові копії численних документів, достатньо надати електронні декларації та реєстри. Але головне - бажаючі взагалі можуть відмовитися від застосування нульової ставки.

ПДВ при експорті товарів

Особливостям податку на додану вартість при вивезенні продукції присвячені п. 2 ст. 151 , П. 1 ст. 164 , П. 1 ст. 165 , П. 9 ст. 167 Податкового кодексу Росії . При цьому в якості синонімів використовуються терміни «податок не сплачується» і «ставка 0%». Переліки документів, які слід подавати до податкової, вказані в договорі про Євразійський економічний союз від 29.05.2014 (Додаток № 18) і в НК РФ (ст. 165). Підтверджуючі документи при експорті для ПДВ можуть бути надані в електронному форматі, обґрунтованість положень закріплена в Наказі ФНС від 30.09.2015 № ММВ-7-15 / 427 .

У податковому обліку операції з вивезення товарів фіксуються окремо від інших, використовуються спеціальні регістри. У податковій декларації заповнюються розділи 4-6: якщо нульова ставка підтверджена, то оформляється лист 4 декларації, інакше - лист 6 декларації; лист 5 використовується рідко. При цьому в бланку декларації виділено більше видів експортних операцій, ніж в НК, - по кожному з них повинен бути свій регістр обліку.

Експорт до Казахстану, Білорусії і Вірменії враховується окремо; податок в 0% підтверджується не так, як в інші країни. Можливо, в майбутньому оподаткування стане простіше за рахунок електронної взаємодії податкових і митних органів держав ЄАЕС. Поки ж необхідно запитувати заяву про сплату ПДВ від покупців. При його відсутності застосувати нульову ставку неможливо.

Ставка ПДВ при експорті

Податкова ставка при вивезенні товарів з Росії становить 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ ). Інакше кажучи, експортери не звільнені від податку на додану вартість: є його платниками, повинні здавати декларації, мають право на відрахування входять сум. Для того щоб скористатися преференціями, слід підтвердити експортні операції. Підтверджувати їх необхідно документами, передбаченими статтею 165 НК РФ :

• оригіналом або копією зовнішньоторговельного контракту,
• митною декларацією,
• копіями транспортних і товаросупровідних довідок.

Крім того, нульова ставка поширюється на митні режими, перераховані в п. 2 ст. 151 НК РФ :

• експорт;
• митний склад для вивезення;
• вільну митну зону;
• реекспорт;
• вивезення припасів.

З 2018 року нульова ставка податку на додану вартість при експорті стала не обов'язком, а правом платників. Вони отримали можливість офіційно не застосовувати пільгу при експорті. Така відмова можлива по всіх експортних операціях в комплексі за умови подання до податкової служби заяви в термін не пізніше 1-го числа кварталу, з якого платник податків планує розраховуватися з ПДВ за звичайною ставкою.

Зверніть увагу, що відмовитися від нульової ставки при експорті в ЄАЕС ви не можете. Так як положення договору про ЄАЕС, а саме обґрунтування п. 3 даного протоколу не передбачають такої можливості для платників податків (п. 1 ст. 7 НК РФ ).

Загальний термін відмови - не менше ніж на рік. Платникам це право необхідно, якщо вони хочуть приймати податок до відрахування, виставлений за ставками 20% або 10% тими постачальниками, які, маючи право на нульову ставку, не хочуть її підтверджувати, виділяючи в результаті в рахунках-фактурах звичайний податок. Адже для застосування цієї пільги фірма повинна збирати документи для її підтвердження та надавати в ФНС.

У минулі періоди податківці звертали пильну увагу на тих, хто регулярно «забуває» зібрати потрібні документи. Тому організації хитрили і проводили частину операцій за звичайною ставкою 10% або 20% (18% до 2019 р), і хоча б щось оформляли під 0%. Тепер вдаватися до таких складнощів не потрібно.

Податкова база ПДВ при експорті

Податкова база з податку на додану вартість при реалізації товарів на експорт визначається як вартість товарів за умовами укладених договорів (п. 1 ст. 154 НК РФ ).

Зверніть увагу, що податкову базу по ПДВ слід визначати виключно в російських рублях. Якщо ж договір укладено в іноземній валюті, то зробіть перерахунок за офіційним курсом рубля за даними Центробанку Росії на дату відвантаження товару.

А ось момент визначення податкової бази по ПДВ за експортною операцією безпосередньо залежить від того, коли ви зібрали пакет документів. Відзначимо, що при експорті товарів в ЄАЕС визначення податкової бази проводиться в такому порядку:

1. Якщо документи і підтвердження підготовлені протягом 180 днів з моменту визначення товару під митну процедуру експорту, то податкову базу визначте останнім днем ​​звітного кварталу, в якому були зібрані документи, і включіть відомості до декларації.
2. Якщо ж документи і докази були зібрані після 180 днів, то податкову базу визначте на момент відвантаження.

При експорті товарів ЄАЕС враховуйте, що момент визначення готівка. бази залежить від часу підтвердження нульової ставки. Разом з тим 180-денний термін слід визначати з моменту здійснення відвантаження. А ось ПДВ за ставкою 0% з авансу нараховувати та сплачувати не потрібно, за загальними правилами.

Платник податків у своїй роботі повинен забезпечити окремий облік при реєстрації операцій різного характеру. Наприклад, при експорті сировинних товарів і несировинних товарів, а також при випуску продукції для продажу на території РФ. Способи ведення окремого обліку повинні знайти місце в обліковій політиці суб'єкта.

Відрахування, повернення або відшкодування ПДВ при експорті

В інтернеті часто зустрічаються все три терміни, які означають зменшення або звільнення від податкових платежів, і їх легко сплутати:

• відрахування відноситься до обчислення суми податку ( ст. 171 ), Визначається самим підприємством при подачі декларації;
• відшкодування - загальне поняття для заліку та повернення ( ст. 176 ), Питання про нього вирішує ФНС на підставі поданих документів: декларацій і заяв.

Сплата податків цілком може привести до ситуації, якщо через відрахувань сума податку стане негативною. Подальші дії по відшкодуванню податку:

1. Підприємство подає декларацію і заяву про залік або повернення ПДВ. Залік по декларації - сума йде на штрафи, недоїмки або майбутні платежі; якщо за документами повернення - сума перераховується на банківський рахунок.
2. Податкова перевіряє відомості в звітних деклараціях протягом трьох місяців ( ст. 88 ). Вона може запросити додаткові документи, наприклад копії рахунків-фактур, книгу продажів або уточнюючі декларації.
3. Потім вона ж протягом семи днів приймає рішення про повне, часткове відшкодування або відмову в ньому. Форма відшкодування - залік або повернення - визначається або ФНС для покриття недоїмок до бюджету, або згідно із заявою.
4. Федеральна інспекція надсилає платіжні документи в Казначейство на наступний день після прийняття рішення про повернення. Гроші перераховуються Казначейством протягом п'яти днів.

Підтвердження 0-ой ставки ПДВ при експорті

При експорті до Білорусі, Казахстану, Вірменії нульовий ПДВ підтверджується:

1. Договором, згідно з яким покупець з країни ЄАЕС імпортує продукцію.
2. Заявою про ввезення товарів і сплату непрямих податків від покупця.
3. Транспортними або товаросупровідними документами (рекомендована товарно-транспортна накладна ТТН).

При експорті в інші держави нульовий ПДВ підтверджується:

1. Договором або іншими документами по угоді, якщо договору немає (наприклад, офертою і акцептом).
2. Копією митної декларації або електронним реєстром; по кожному виду операцій надається окремий реєстр.
3. Копіями транспортних або товаросупровідних документів з відмітками митниці або їх електронним реєстром.

Решта документів (банківські виписки, рахунки-фактури) не потрібно прикладати до декларації, але варто зберігати на випадок, якщо податкова їх потребують підтвердити інформацію, зазначену в декларації.

Зверніть увагу, якщо платник податків не надав документи на підтвердження нульової ставки податку, то необхідно нарахувати ПДВ за загальними обставинами і всі розрахунки розкрити в декларації. Наприклад, за ставкою 10% або 20%.

Детальніше про ПДВ

• рекомендації та допомогу у вирішенні питань
• нормативні документи
• форми і зразки їх заповнення