Основні зміни податкового законодавства c 2017 року

Сплата і стягнення податків і внесків, податкові перевірки, залучення до податкової відповідальності (частина перша НК РФ)
Справляння страхових внесків, крім внесків на травматизм, регламентується в НК РФ
З 2017 року НК РФ встановлює страхові внески. Контролювати дотримання страхувальниками законодавства про податки і збори будуть податкові органи в рамках камеральних і виїзних перевірок. Чи коректно розраховані і перераховані внески на травматизм, чи правильно виплачені допомоги, продовжить перевіряти ФСС. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ
Протиріччя в електронній декларації з ПДВ не можна пояснити в паперовому документі
Якщо під час камеральної перевірки податковий орган запросить пояснення у особи, яка зобов'язана здавати електронну декларацію з ПДВ, направляти їх можна буде тільки в електронній формі по ТКС. Формат встановить ФНС. Пояснення на паперовому носії не вважатимуться поданими. Такі положення відображені в абз. 4, яким доповнюється п. 3 ст. 88 НК РФ. Зараз вимоги до форми пояснень не встановлені. ФНС вважає, що їх допустимо представити у вільній формі на паперовому носії або в формалізованому вигляді по ТКС. Якщо організація планує вибрати другий варіант, їй необхідно уточнити, чи може передати такий документ розробник (постачальник) використовуваної бухгалтерської облікової системи або оператор електронного документообігу. Зміни передбачені Федеральним законом від 01.05.2016 N 130-ФЗ
Податок на доходи фізичних осіб (глава 23 НК РФ)
На вартість незалежної оцінки кваліфікації працівника ПДФО не нараховується
З 2017 року набирає чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, вводяться податкові послаблення. Одне з них полягає в тому, що плата за незалежну оцінку кваліфікації працівника не буде обкладатися ПДФО (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ Про зміни, які при обчисленні податку на прибуток роботодавцю потрібно буде врахувати, якщо він направить працівників на оцінку кваліфікації, см. Основні зміни податкового законодавства в 2017 році Про зміни, які при обчисленні податку за ССО роботодавцю потрібно буде врахувати, якщо він направить працівників на оцінку кваліфікації, см. Основні зміни податкового законодавства в 2017 році
Вводиться відрахування для фізосіб, які будуть оплачувати незалежну оцінку своєї кваліфікації
З 2017 року набирає чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, будуть введені податкові послаблення. Так, якщо фізособа оплатить незалежну оцінку своєї кваліфікації, воно зможе отримати соціальний відрахування з ПДФО (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Розмір відрахування дорівнює сумі фактичних витрат на проходження незалежного оцінювання кваліфікації. При цьому величина даного вирахування і відрахувань, передбачених пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за винятком зазначених у пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ витрат на навчання дітей платника податків і названих в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ витрат на дороге лікування) в сукупності не повинна перевищувати 120 тис . руб. на рік. Можливість через податкового агента одержати відрахування в сумі, сплаченої за проходження незалежного оцінювання своєї кваліфікації, не передбачена. Отже, його слід заявляти в декларації з ПДФО. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ
Податок на прибуток організацій (глава 25 НК РФ)
Ситуацій, коли заборгованість визнається контрольованою, стане більше
Правила тонкої капіталізації стосуватимуться, наприклад, наступної ситуації. Є дві іноземні особи, які визнаються взаємозалежними відповідно до пп. 1, 2, 3 або 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним з них у російської організації виникло боргове зобов'язання. Друга особа прямо чи опосередковано бере участь в капіталі цієї організації і є взаємозалежним з нею на підставі пп. 1, 2 або 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В такому випадку заборгованість за загальним правилом буде вважатися контрольованої (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ) незалежно від того, чи бере участь іноземний кредитор в статутному капіталі боржника. Зараз, як випливає з п. 2 ст. 269 ​​НК РФ, якщо іноземна компанія - позикодавець не володіє прямо або побічно більш ніж 20% капіталу позичальника, заборгованість контрольованої не зізнається. Зміни передбачені Федеральним законом від 15.02.2016 N 25-ФЗ
Контрольована заборгованість визначається за сукупністю позик
Розмір контрольованої заборгованості буде розраховуватися виходячи із сукупності всіх зобов'язань платника податків, які мають ознаки такої заборгованості (п. 3 ст. 269 НК РФ). Зміни передбачені Федеральним законом від 15.02.2016 N 25-ФЗ
Заборона перераховувати відсотки за контрольованою заборгованості буде зафіксований в НК РФ
Коефіцієнт капіталізації залежить від суми боргу, величини власного капіталу позичальника і частки участі іноземної компанії, яка контролює заборгованість, в його капіталі. Якщо в порівнянні з попереднім звітним періодом коефіцієнт змінився, може виникнути питання про коригування податкової бази по податку на прибуток. У НК РФ буде встановлено, що в такій ситуації витрати у вигляді відсотків за контрольованою заборгованості перераховувати не потрібно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Дана позиція відображена в роз'ясненнях фінансового відомства, її дотримувався і ВАС РФ. Зміни передбачені Федеральним законом від 15.02.2016 N 25-ФЗ
Суми, витрачені на оцінку кваліфікації працівників, можна включити до витрат
З 2017 року набирає чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, будуть введені, наприклад, положення про облік вартості оцінки у витратах з податку на прибуток (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведення незалежної оцінки кваліфікації працівника потрібно його письмову згоду. Врахувати витрати організація зможе, якщо оцінка проведена на підставі договору про надання відповідних послуг і їй було піддано особа, що уклала з платником податку трудової договір. Терміни зберігання документів, що підтверджують витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівника, встановлені в новому абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ
Оновлюється класифікація основних засобів по амортизаційних групах
З наступного року застосовується новий Класифікація основних фондів (ОКОФ). У зв'язку з цим зміниться і класифікація основних засобів по амортизаційних групах. Вважаємо, нововведення зачіпають основні засоби, які будуть введені в експлуатацію не раніше 2017 року. Зміни передбачені Постановою Уряду РФ від 07.07.2016 N 640
Спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК РФ)
Вступають в силу зміни, завдяки яким більше осіб зможуть застосовувати УСН
Право застосовувати УСН допустимо буде отримати, якщо дохід за дев'ять місяців року, в якому подається повідомлення про перехід на спецрежим, не перевищить 90 млн руб. (Абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Цього права позбудуться особи, чий дохід за підсумками звітного або податкового періоду складе більше 120 млн руб. (Абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Зараз в НК РФ встановлені ліміти 45 млн і 60 млн руб. відповідно. Вони індексуються на коефіцієнт-дефлятор (в 2016 році - 1,329). На 2017 - 2019 роки дію норм про індексацію порогових сум доходів призупинять, на 2020 рік коефіцієнт-дефлятор буде дорівнює 1. Крім того, з 2017 року в півтора рази підвищується гранична величина залишкової вартості основних засобів. Поки ліміт становить 100 млн руб. Вичерпавши його, фірма не може застосовувати УСН. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ
Особа на ССО має право врахувати у витратах вартість незалежної оцінки кваліфікації працівників
З 2017 року набирає чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, вводять, наприклад, положення про облік її вартості в витратах з податку при застосуванні УСН (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Використовуватимуться правила, за якими вартість такої оцінки відбивається у витратах з податку на прибуток. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ Про зміни, які при обчисленні ПДФО роботодавцю потрібно буде врахувати, якщо він направить працівників на оцінку кваліфікації, см. Основні зміни податкового законодавства в 2017 році
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (глава 34 НК РФ) Відрядження по Росії: виплачувати добові понад 700 руб. ще менш вигідно
У НК РФ з'явиться норма, з якої випливає, що на добові понад 700 руб. за день поїздки по Росії і понад 2500 руб. за день закордонного відрядження потрібно нараховувати страхові внески (п. 2 ст. 422 НК РФ). Зараз згідно із законом про страхові внески добові внесками не обкладаються. ПФР і ФСС вважають, що внески не нараховуються на добові, які виплачені за нормами, встановленими в колективному договорі або локальному акті. Внесків на травматизм зміна не стосується. На них, як і зараз, не буде поширюватися дія НК РФ. В Закон про страхування від нещасних випадків на виробництві не внесені поправки, які обмежують неоподатковувану суму добових. Відзначимо, з листа ФСС слід: оскільки величину добових роботодавець фіксує в колективному договорі або локальному акті, виплати не обкладаються внесками на травматизм саме в цьому розмірі. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ
Вступають в силу нові правила, за якими здається звітність по страхових внесках
Розрахунок за внесками на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування буде потрібно представляти раз в квартал не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом (п. 7 ст . 431 НК РФ). Нововведення пов'язане з тим, що НК РФ доповнюється положеннями про стягнення страхових внесків (крім внесків на травматизм). Вважаємо, зміни стосуються періодів, які почнуться не раніше 1 січня 2017 року. Зараз терміни здачі звітності залежать у тому числі від того, в паперовому або електронному вигляді складені документи. Електронна 4-ФСС подається не пізніше 25-го числа, паперова - пізніше 20-го числа місяця після звітного періоду. РСВ-1 в електронному вигляді направляється не пізніше 20-го числа, в паперовому - пізніше 15-го числа другого місяця, що настає за звітним періодом. Новий документ потрібно буде здавати в податковий орган. За діючими правилами звітність подається до ФСС і ПФР. Крайній термін сплати внесків залишається колишнім - 15-е число місяця, наступного після місяця, за який вони нараховані. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ Про зміну термінів здачі персоніфікованої звітності см. Основні зміни податкового законодавства в 2017 році
Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань
Організація не підтвердила основний вид діяльності - ФСС визначає клас ризику по ЕГРЮЛ
Діючі правила передбачають наступне. Якщо основний вид економічної діяльності страхувальника не підтверджений, внески на травматизм вважаються за тарифом, встановленим для найнебезпечнішого з видів діяльності, які реально здійснюються. Перевіряючі часто визначають його по ЕГРЮЛ, що не з'ясовуючи, чи ведеться ця діяльність. З їх підходом не згодні суди, але з 2017 року він буде закріплений в НПА. Зміни передбачені Постановою Уряду РФ від 17.06.2016 N 551
Персоніфікований облік і звітність Вступає в силу закон про нові терміни подачі персоніфікованої звітності
Вважаємо, зміна стосується періодів, які почнуться не раніше 1 січня 2017 року. Крайній термін подання щомісячної персоніфікованої звітності (форма СЗВ-М) буде перенесений з 10-го на 15-е число місяця, наступного за звітним. Дані, які роботодавці зараз подають раз в квартал в складі РСВ-1, потрібно буде направляти в ПФР щорічно (пізніше 1 березня наступного року). Виняток - інформація про величину доходу, оподатковуваного внесками на обов'язкове пенсійне страхування, та їх розмір. Періодичність подання цих відомостей залишиться колишньою. Передавати їх потрібно в податковий орган.

За матеріалами оглядів консультант Плюс