Новини компанії

Ні для кого не секрет, що повернути надміру сплачений до бюджету податок - завдання не з легких. А на скільки ця процедура затягнеться - однієї інспекції відомо. Так, згідно з останніми роз'ясненнями Мінфіну Росії на термін повернення може вплинути почалася камеральна перевірка. Причому досить помітно. Але нерідко повертати переплачені гроші податкова не поспішає, не маючи на те вагомих причин. У такому випадку компанія має право отримати відсотки за кожен день прострочення.

2008 року правила заліку (повернення) податків істотно змінилися. Детальніше про це написано в журналі № 1, 2008 (стор. 22). Коротенько нагадаємо, який порядок повернення діє на даний момент.

Переплату можуть виявити:

- сама компанія;

- податкова інспекція. В такому випадку перевіряючим відводиться 10 робочих днів, щоб повідомити організації про суму надміру сплаченого податку.

Як правило, наступним кроком при виявленні переплати стає спільна звірка розрахунків. Ініціатором даної процедури також можуть виступати як сама фірма, так і податкова. Результати звірки оформлюються актом.

За письмовою заявою компанії переплата може бути зарахована в рахунок майбутніх податкових платежів або повернена. Обов'язковою умовою для повернення є попередній залік по недоїмку (пені і штрафів). Рішення про повернення інспекція повинна прийняти протягом 10 робочих днів з дня отримання заяви або з дня підписання акту звірки (якщо вона проводилась). У загальному випадку гроші повинні бути повернуті організації протягом місяця (п. 6 ст. 78 НК РФ). Даний термін обчислюється з дня отримання інспекцією заяви. Але не завжди...

Повернення - тільки після «камералкі»

Місячний термін, протягом якого інспекція повинна повернути компанії переплату, відраховується з дня завершення камеральної перевірки. Або з того дня, коли вона повинна була закінчитися в відповідно до вимог статті 88 Податкового кодексу. Це стосується ситуацій, коли заява про повернення компанія подала одночасно з уточненою декларацією, де податок заявлений до зменшення, або після її подачі. Дана позиція була викладена в листі Мінфіну Росії від 15 травня 2008 року № 03-03-06 / 1/317. Думка фінансистів засноване на позиції Президії Вищого Арбітражного Суду РФ.

Інформаційний лист Президії Вищого Арбітражного Суду РФ від 22 грудня 2005 № 98

<...>

11. Термін на повернення (залік) суми надміру сплаченого податку (авансового платежу), визначений пунктом 9 статті 78 НК РФ (в даний момент п. 6 ст. 78) НК РФ, починає обчислюватися з дня подачі заяви про повернення (заліку), але не раніше, ніж з моменту завершення камеральної податкової перевірки за відповідним податковим (звітним) періодом або з моменту, коли така перевірка повинна була бути завершена за правилами статті 88 НК РФ.

В результаті виходить, що процедура повернення податку при подачі «уточненки» може тривати не один, а 4 місяці. Причому на цілком законних підставах. Три місяці буде відведено перевіряючим на «камералку», а один - на повернення.

Зауважимо, що в роз'ясненні податкового відомства йшлося про повернення податку на прибуток. Однак аналогічний порядок буде діяти і за іншими податками, за винятком ПДВ. Процедура повернення цього податку має деякі особливості. По-перше, якщо повернення інших податків може пройти і без «камералкі», то уникнути її при відшкодуванні (повернення, заліку) ПДВ навряд чи вдасться. По-друге, для повернення переплаченого ПДВ після проведення перевірки відводиться 12 робочих днів (а не місяць, як за іншими податками). Так, якщо при «камералке» не були виявлені порушення, то інспекція протягом 7 робочих днів з моменту закінчення перевірки повинна прийняти рішення про повернення ПДВ. На наступний день податкова направляє доручення на повернення до територіального органу Федерального казначейства. У свою чергу казначейство, отримавши доручення, протягом 5 днів повертає компанії податок. Детальніше про проведення камеральної перевірки по ПДВ читайте в журналі № 2, 2008 (стор. 64).

Розглянемо таку ситуацію. Інспекція вже почала камеральну перевірку декларації, в якій заявлена ​​сума податку «до? Зменшення». Потім фірма подала «уточненку». Після уточнення переплата збереглася. Як розрахувати граничний термін повернення? В? Цьому випадку інспекція припиняє перевірку первинної декларації і починає «камералку» уточненої звітності. Але за умови, що «уточненка» здана в податкову до моменту виявлення відповідних помилок. Відповідно, 3-місячний термін перевірки буде відраховуватися заново від дня подачі «уточненки» (лист Мінфіну Росії від 13.02.2008 № 03-02-07 / 1-61). А ще через місяць після завершення «камералкі» уточненої декларації компанії повинні повернути переплачений податок.

Відсотки за запізнення

При порушенні терміну на повернення за кожен календарний день прострочення нараховуються відсотки. Процентна ставка приймається рівною ставкою рефінансування Центробанку Росії, яка діяла в дні порушення терміну.

Розраховувати відсотки слід:

- з 12-го дня після завершення камеральної перевірки - при поверненні ПДВ;

- після закінчення місяця з дня отримання інспекцією заяви - при поверненні інших податків;

- після закінчення місяця з моменту завершення «камералкі» - при поверненні інших податків, щодо яких почалася така перевірка.

Нерідко домогтися виплати відсотків за порушення термінів повернення буває так само непросто, як і самого повернення. І вагома причина, по якій гроші прийшли до компанії із запізненням, завжди знайдеться. Наприклад, відсутність коштів у бюджеті. Однак, як роз'яснив Мінфін Росії, ця причина не вважається підставою для відмови нараховувати відсотки на заборгованість з податку.

Лист Мінфіну Росії від 1 серпня 2007 р № 03-02-07 / 2-136

Законодавством <...> не передбачено підстав, за якими не нараховуються відсотки в разі, якщо повернення суми надміру сплаченого податку здійснюється з порушенням терміну. Несвоєчасне повернення <...> податку платнику податків через відсутність коштів у бюджеті є підставою для нарахування сум відсотків за несвоєчасне здійснення повернення <...>

Зверніть увагу: відсотки нараховуються тільки в разі повернення податку. Якщо переплата спрямована на залік в рахунок майбутніх платежів, відсотки не розраховують. Це випливає з положень Податкового кодексу (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ). Що підтверджують і судді (Пост. ФАС МО від 07.02.2008 № КА-А41 / 14450-07, ФАС ДО від 11.01.2007 № Ф03-А73 / 06-2 / 4896).

Згідно з пунктом 6 статті 78 Податкового кодексу сума надміру сплаченого податку підлягає поверненню за письмовою заявою платника податків протягом одного місяця з дня отримання інспекцією такої заяви. При цьому для ряду податків податковий період визначений як календарний рік. У зв'язку з чим протягом даного періоду організація сплачує авансові платежі (наприклад, з податку на прибуток або ЄСП). В результаті часто у відповідь на заяву про повернення таких податків компанія отримує відмову від інспекції з вказівкою на те, що внесені платежі є авансовими. Отже, їх переплата за підсумками звітного періоду не утворює зайвої сплати податку, оскільки податковим періодом визнається календарний рік.

З цієї ж причини податкові інспекції відмовляють організаціям у погашенні належних відсотків за несвоєчасне повернення переплати за авансовими платежами.

У той же час судова практика з цього питання неоднозначна. Більшість суддів вважає, що переплата за авансовими платежами повертається з бюджету в тому ж порядку, що і податки (Пост. ФАС СЗО від 06.07.2006 № А56-44078 / 2005). А при порушенні інспекцією місячного терміну повернення вона повинна перерахувати компанії відсотки за кожен день прострочення (Пост. ФАС СЗО від 12.01.2005 № А56-11791 / 04). Однак зустрічаються і рішення не на користь організацій (Пост. ФАС ВСО від 05.10.2004 № А33-16237 / 03-СЗ-Ф02-4044 / 04-С1).

Крапку в цій суперечці поставив Вищий Арбітражний Суд РФ. В Інформаційному листі від 22 грудня 2005? Року № 98 він підтвердив право організації на повернення переплати за авансовими платежами.

А.Н. Соколовська,

Cм. також

Коли необхідна діагностика системи податкового планування?

Врегулювання суперечок про адміністративні правопорушення в галузі податкового законодавства

Як повернути «прострочений» надлишок по податках?

Як протистояти психологічному тиску податківців

Порядок оскарження актів податкових органів

Яка процедура подачі заперечень на акт податкової перевірки?

Відповідальність податківців: злочин без покарання

Новий аргумент проти податкової!

Застосування презумпції правоти платника податків