У ст. 3 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (далі - Закон N 167-ФЗ) включені нові для страхувальників поняття:
- Солідарна частина тарифу страхових внесків та індивідуальна частина тарифу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Це та частина внесків, яка призначена для формування у відповідності з федеральним законом про бюджет ПФР коштів для виплати у фіксованому базовому розмірі:
- трудової пенсії;
- соціальної допомоги на поховання померлих пенсіонерів, які не підлягали обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством на день смерті;
- в інших цілях, передбачених законодавством про обов'язкове пенсійне страхування, не пов'язаних з формуванням коштів, призначених для виплати накопичувальної частини трудової пенсії та інших виплат за рахунок коштів пенсійних накопичень, встановлених законодавством РФ.
- Індивідуальна частина тарифу страхових внесків - це частина внесків, призначена для формування грошових коштів застрахованої особи і враховується на його індивідуальному особовому рахунку, включаючи його спеціальну частину, з метою визначення суми розрахункового пенсійного капіталу, а також розміру накопичувальної частини трудової пенсії та інших виплат за рахунок коштів пенсійних накопичень, встановлених законодавством РФ.
Нові категорії застрахованих осіб
Поправки внесені до п. 1 ст. 7 Закону N 167-ФЗ в частині віднесення до застрахованих осіб іноземних громадян і осіб без громадянства, а також працюють власників бізнесу.
До таких відносяться:
- Іноземці та особи без громадянства, які тимчасово перебувають на території Росії, які уклали трудовий договір на невизначений термін або строковий трудовий договір на строк не менше шести місяців.
- Керівники організацій, що працюють за трудовим договором, є їх єдиними учасниками (засновниками), членами, власниками майна.
- Працюючі за договором авторського замовлення, а також автори творів, які отримують виплати та інші винагороди за договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.
У п. 1 ст. 10 також з'явилося уточнення, що суми внесків, що надійшли за застраховану особу в Пенсійний фонд, враховуються на індивідуальному особовому рахунку застрахованої за нормативами, передбаченими не лише Федеральним законом від 01.04.1996 N 27-ФЗ "Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування ", а й Законом N 167-ФЗ, що пов'язано з розбивкою тарифу страхових внесків на солідарну та індивідуальну частини.
Нововведення для адвокатів і нотаріусів
У ст. 11 Закону N 167-ФЗ поправки торкнулися порядок зняття з реєстраційного обліку в територіальних органах ПФР нотаріусів, що займаються приватною практикою, і адвокатів. Їх тепер зніматимуть з обліку в п'ятиденний термін з дня подання до територіальних органів страховика Мін'юстом Росії відомостей, що підтверджують припинення повноважень нотаріуса, припинення / призупинення статусу адвоката. Раніше з обліку знімали протягом 14 днів з дня подачі страхувальником відповідної заяви.
Структура загальних тарифів
У п. 2.1 ст. 22 Закону N 167-ФЗ, який регламентує загальні тарифи для організацій, індивідуальних підприємців і фізичних осіб, які виробляють виплати фізичним особам, розміри тарифів не змінюються, але змінюється їх структура.
Ці тарифи застосовуються, якщо інше не передбачено Законом N 167-ФЗ і будуть застосовуватися з 2014 р (якщо законодавство знову не зміниться).
Тарифи для страхувальників,
зазначених в пп. 1 п. 1 ст. 6 Закону N 167-ФЗ
Тариф страхового внеску На фінансування страхової частини трудової пенсії На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії для осіб 1966 року народження і старше для осіб 1967 року народження і молодше для осіб 1967 року народження і молодше 26% 26%, з них:
10% - солідарна частина;
16% - індивідуальна частина 20%, з них:
10% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина
Як випливає з нового п. 2.2 ст. 22, згадані тарифи застосовуються і при обчисленні вартості страхового року, виходячи з якої визначається розмір страхових внесків, що сплачуються страхувальниками, зазначеними в пп. 2 п. 1 ст. 6 Закону N 167-ФЗ. Це індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, і інші приватно практикуючі особи, які не є індивідуальними підприємцями.
У новій ст. 22.1 Закону N 167-ФЗ встановлено порядок застосування тарифів щодо застрахованих з числа іноземців та осіб без громадянства. За таких осіб, які постійно проживають в Росії, внески сплачують за тарифом, встановленим для громадян РФ на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії, в залежності від року народження. Для тих, хто тимчасово проживає / перебуває в нашій країні і уклав трудовий договір на невизначений термін або строковий трудовий договір на строк не менше шести місяців, тариф такий же, як і для росіян старше 1967 року народження, тобто вся сума внесків піде на страхову частина пенсії.
перехідні положення
Змінилася ст. 33 Закону N 167-ФЗ. Тепер вона встановлює тарифи тільки для пільговиків.
З'явилася нова ст. 33.1, яка визначає тарифи для тих, хто пільги не застосовує.
Тарифи для пільговиків
У ст. 33 змінився п. 4, в якому перераховані категорії страхувальників, які використовують протягом перехідного періоду знижені тарифи страхових внесків.
Уточнено формулювання пп. 5 п. 4, який стосується резидентів особливих економічних зон (ОЕЗ). Згідно з новою редакцією цього підпункту пільгові тарифи можуть застосовувати організації та індивідуальні підприємці, які уклали:
- з органами управління ОЕЗ угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності і виробляють виплати фізичним особам, які працюють в техніко-впроваджувальної ОЕЗ або промислово-виробничої ОЕЗ;
- угоди про здійснення туристсько-рекреаційної діяльності і виробляють виплати фізичним особам, які працюють в туристично-рекреаційних ОЕЗ, об'єднаних рішенням Уряду РФ в кластер.
Змінився перелік пільговиків з числа організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують УСН (пп. 8 п. 4 ст. 33). У число основних видів економічної діяльності, що дозволяють спрощенцям застосовувати знижений тариф, включені:
- транспорт і зв'язок (замість допоміжної і додаткової транспортної діяльності);
- роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами;
- виробництво гнутих сталевих профілів;
- виробництво сталевого дроту.
У число пільговиків включені (нові пп. 10 - 13 п. 4 ст. 33):
- аптечні організації, які визнаються такими відповідно до Федерального закону від 12.04.2010 N 61-ФЗ "Про обіг лікарських засобів" та сплачують ЕНВД, а також індивідуальні підприємці, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність і сплачують ЕНВД, - щодо виплат і винагород, вироблених фізособам у зв'язку із здійсненням фармацевтичної діяльності (пп. 10);
- некомерційні організації, зареєстровані в установленому законодавством РФ порядку, які застосовують УСН і здійснюють відповідно до установчих документів діяльність в сфері соціального обслуговування населення, наукових досліджень і розробок, освіти, охорони здоров'я, культури і мистецтва (діяльність театрів, бібліотек, музеїв та архівів) та масового спорту. Виняток - державні (муніципальні) установи та професійний спорт (пп. 11);
- благодійні організації, зареєстровані в установленому законодавством РФ порядку і які застосовують УСН (пп. 12);
- організації, які надають інжинірингові послуги. Виняток - організації, які уклали з органами управління ОЕЗ угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності (пп. 13).
У новій редакції діє п. 5 ст. 33. У ньому встановлені тарифи на 2011 - 2014 рр. для страхувальників, зазначених у пп. 1 - 3 п. 4 ст. 33, зокрема сільськогосподарських товаровиробників, що відповідають критеріям ст. 346.2 НК РФ, платників ЕСХН і "інвалідних" організацій. Розміри тарифів не змінюються, в них тільки виділяються солідарна і індивідуальна частини.
Тарифи для деяких категорій пільговиків
(П. 4 ст. 33 Закону N 167-ФЗ)
Період Тариф страхового внеску На фінансування страхової частини трудової пенсії На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії для осіб 1966 року народження і старше для осіб 1967 року народження і молодше для осіб 1967 року народження і молодше 1 2 3 4 5 Сільгосптоваровиробники, платники ЕСХН, "інвалідних" організацій та ін. (пп. 1 - 3 п. 4 ст. 33) 2012 р 16% 16% - індивідуальна частина 10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина 2013 - 2014 рр. 21% 21%, з них:
5% - солідарна частина;
16% - індивідуальна частина 15%, з них:
5% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина Резиденти техніко-впроваджувальної ОЕЗ, IT-компанії та ін. (Пп. 4 - 6 п. 4 ст. 33) 2012 - 2017 рр. 8% 8% - індивідуальна частина 2% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина 2018 р 13% 13% - індивідуальна частина 7% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина 2019 г. 20% 20%, з них:
4% - солідарна частина;
16% - індивідуальна частина 14%, з них:
4% - солідарна частина; 10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина ЗМІ, видавництва та ін. (Пп. 7 п. 4 ст. 33) 2012 р 20,8% 20,8%, з них:
4,8% - солідарна частина;
16% - індивідуальна частина 14,8%, з них:
4,8% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина 2013 р 21,6% 21,6%, з них:
5,6% - солідарна частина;
16% - індивідуальна частина 15,6%, з них:
5,6% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина 2014 р 23,2% 23,2%, з них:
7,2% - солідарна частина;
16% - індивідуальна частина 17,2%, з них:
7,2% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина Спрощенці, аптеки на ЕНВД, НКО на "спрощенку", благодійні організації (пп. 8, 10 - 12 п. 4 ст. 33) 2012 - 2013 роки. 20% 20%, з них:
4% -солідарная частина;
16% - індивідуальна частина 14%, з них:
4% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% <*> Інжинірингові організації (пп. 13 п. 4 ст. 33) 2012 - 2013 роки. 22% 22%, з них:
6% - солідарна частина;
16% - індівідуальнаячасть 16%, з них:
6% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина
Внесено поправки і в п. 6 ст. 33, який встановлює знижені тарифи для організацій - учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок і комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону від 28.09.2010 N 244-ФЗ "Про інноваційному центрі" Сколково ". Розмір тарифу не змінився, це як і раніше 14%, які для осіб 1967 року народження і молодше розподіляються на фінансування страхової (8%) і накопичувальної (6%) частин трудової пенсії. Уточнено тільки, що мова йде про індивідуальну частини тарифу і що дія оновленого п. 6 в частині порядку та випадків рименение зниженого тарифу поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2011 року (п. 2 ст. 9 нового Закону).
Структура тарифу змінилася і для страхувальників, зазначених у пп. 4 - 6 п. 4 ст. 33. Це господарські товариства, створені після 13 серпня 2009 р бюджетними науковими установами відповідно до Федеральним законом від 23.08.1996 N 127-ФЗ "Про науку і державної науково-технічної політики" і освітніми закладами вищої професійної освіти відповідно до Федерального закону від 22.08.1996 N 125-ФЗ "Про вищу і післявузівську професійну освіту", організації та індивідуальні підприємці, які мають статус резидента техніко-впроваджувальної ОЕЗ і виробляють виплати фізособам, які працюють на територі і такої зони, а також IT-компанії, за винятком мають статус резидента техніко-впроваджувальної ОЕЗ. У 2012 - 2019 рр. ці страхувальники будуть застосовувати тарифи вказані в таблиці вище.
Пункт 8 ст. 33 говорить, що застосовувати знижені тарифи можна тільки при виконанні умов, встановлених Законом N 212-ФЗ. У число страхувальників, на яких поширюється це правило, тепер включені інжинірингові компанії.
Пункт 9 ст. 33 встановлює тарифи для страхувальників, зазначених у пп. 7 п. 4 тієї ж статті. Це російські організації та індивідуальні підприємці, які виробляють виплати фізичним особам і здійснюють виробництво, випуск у світ (в ефір) і (або) видання ЗМІ (за винятком рекламних і (або) еротичних ЗМІ), в тому числі в електронному вигляді, основним видом економічної діяльності яких є:
- діяльність в області організації відпочинку та розваг, культури та спорту - в частині діяльності в області радіомовлення і телемовлення або діяльності інформаційних агентств;
- видавнича та поліграфічна діяльність, тиражування записаних носіїв інформації - в частині видання газет або журналів та періодичних публікацій, в тому числі інтерактивних.
У 2012 - 2014 рр. такі страхувальники застосовують тарифи в колишньому розмірі, але з урахуванням їх нової структури.
У новому п. 12 ст. 33 наведені знижені тарифи на 2012 - 2013 роки. для страхувальників, зазначених у пп. 8, 10 - 12 п. 4 названої статті. Це спрощенці, які здійснюють види діяльності, перераховані в пп. 8 п. 4, а також нові категорії пільговиків (аптечні, некомерційні, благодійні організації), про які ми вже сказали вище.
У новому п. 13 ст. 33 встановлені тарифи на 2012 - 2013 роки. для страхувальників, зазначених у пп. 13. п. 4 названої статті (інжинірингові організації).
Тарифи для всіх на 2012 - 2013 рр.
Тарифи страхових внесків на 2012 - 2013 рр., Які будуть застосовувати страхувальники, зазначені в пп. 1 п. 1 ст. 6, які не користуються пільгами, встановлені новою ст. 33.1.
Нововведень два:
- повертається регресивна шкала
- знижується тариф щодо виплат, що не перевищують граничної величини бази для нарахування страхових внесків (далі - гранична величина)
У 2012 році ця величина складе 512 000 руб.
Тарифи для страхувальників, які не користуються пільгами
(Пп. 1 п. 1 ст. 6 Закону N 167-ФЗ)
База для нарахування страхових внесків Тариф страхового внеску На фінансування страхової частини трудової пенсії На фінансування накопичувальної частини трудової пенсії для осіб 1966 року народження і старше для осіб 1967 року народження і молодше для осіб 1967 року народження і молодше Чи не перевищує граничну величину 22% 22%, з них:
6% - солідарна частина;
16% - індивідуальна частина 16%, з них:
6% - солідарна частина;
10% - індивідуальна частина 6% - індивідуальна частина Понад граничної величини 10% 10% - солідарна частина 10% - солідарна частина 0%
Як видно з таблиці, внески, сплачені з бази, що перевищує граничну величину, не будуть враховані на індивідуальному особовому рахунку застрахованої особи і в його розрахунковому пенсійне капіталі при нарахуванні індивідуальної складової трудової пенсії, а потраплять в "загальний котел" ПФР.
Поправки до Закону про персучете
Ключове зміна відбулася в ст. 6 Федерального закону від 01.04.1996 N 27-ФЗ, яка встановлює правила формування індивідуального особового рахунку застрахованої особи. У названій статті є норма (пп. 13 п. 2), що визначає розмір тарифу, за яким страхові внески спрямовуються на фінансування страхової частини трудової пенсії.
Для осіб 1966 року народження і старше це 16%
Для осіб 1967 році і пізніше - 10%.
Згідно з поправками на ці цілі будуть спрямовані тільки ті суми, які були перелічені виходячи з граничної величини бази для нарахування страхових внесків.
Самовчитель 1С Бухгалтерія 8.3 Тільки для бухгалтера!
Поправки до Закону про трудові пенсії
У Федеральному законі від 17.12.2001 N 173-ФЗ "Про трудові пенсії в Російській Федерації" з'явиться нова норма, яка визначає правила для обчислення страхового стажу авторам творів науки, літератури і мистецтва (п. 3 ст. 12).
Новий пункт поширюється на тих, хто виконує роботу за договорами авторського замовлення, а також авторів творів, які отримують виплати та інші винагороди за договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки , літератури, мистецтва.
Якщо загальна сума сплачених страхових внесків до ПФР з виплат і інших винагород, отриманих за вказаними договорами, протягом конкретного календарного року складе не менше вартості страхового року, яка визначається відповідно до Закону N 212-ФЗ, цей рік буде зараховано до страхового стажу (з 1 січня по 31 грудня). У ситуації, коли річна сума внесків буде менше вартості страхового року, до страхового стажу зарахують період (в місяцях) пропорційно сплаченим страховим внескам, але не менше ніж календарний місяць (30 днів).