НАКАЗ ГДПІ № 126 ВІД 01.02.2017 Р.
Джерело: fisc.md
Нумерація йде відповідно до Узагальненою базою податкової практики (ОБНП)
1. (29.2.7.4) За який термін здійснюється відшкодування сум надміру сплаченого / зайво утриманого прибуткового податку фізичним особам?
Згідно з положеннями ч. (5) ст. 83 Податкового кодексу, фізичні особи, які не зобов'язані подавати декларацію про прибутковий податок, при виявленні ними факту переплати з податку мають право подати декларацію, в якій вказують суму переплати з податку, що підлягає поверненню відповідно до податкового законодавства.
Порядок і терміни відшкодування сум надміру сплаченого / зайво утриманого прибуткового податку регламентовано ст. 175 і 176 Податкового кодексу і Наказом ГДПІ № 402 від 13 травня 2015 року (опубліковані в Monitorul Oficial № 131-138 / 961 від 29 травня 2015 року про затвердження зразка заяви про відшкодування фізичній особі резиденту Республіки Молдова, яке не здійснює підприємницьку діяльність, сум надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку і списку документів, які додаються до заяви.
Згідно ч. (21) ст. 176 Податкового кодексу, фізичні особи, що не провадять підприємницьку діяльність, подають заяву про відшкодування переплат прибуткового податку починаючи з 1 червня - по подаються в електронній формі і з 1 липня - по подаються на паперовому носії, за винятком випадку, коли фізична особа має намір виїхати з Республіки Молдова на постійне місце проживання за кордон. Заява про відшкодування фізичній особі резиденту Республіки Молдова, яке не здійснює підприємницьку діяльність, сум надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку затверджено Наказом ГДПІ № 402 від 13 травня 2015 р
Частина (3) ст. 176 Податкового кодексу, передбачає, що в разі, коли відшкодування переплат і сум, що підлягають відшкодуванню згідно з податковим законодавством, не здійснено протягом 45 днів з дня отримання заяви податковим органом або в інший термін, передбачений податковим законодавством, платнику податків виплачується відсоток на ці суми, рівний базисної ставки (округленої до наступного повного відсотка), встановленої Національним банком Молдови в листопаді року, що передує звітному податковому році, застосовуваної до короткострокових операціями грошової політики, за період з дня отримання заяви до дня здійснення компенсації Державним казначейством.
Відповідно, терміни відшкодування сум надміру сплаченого / зайво утриманого прибуткового податку становить 45 днів з дня отримання заяви податковим органом.
(Зміна в Узагальненою базі Податкової практиці відповідно до Закону № 281от 1 грудня 2016 року (зміна ч. (21) ст. 176 Податкового кодексу), опублікований в MO №. 472-477 / (5905-5910) від 27 грудня 2016 р )
2. (29.2.7.3) Чи має право запросити й одержати відшкодування сум надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку, особа, яка адмініструє майно померлого власника?
Згідно ст. +1444 Цивільного Кодексу і з урахуванням положень ст. 17 Податкового кодексу, до складу успадкованого майна входять як майнові права (спадковий актив), так і майнові обов'язки (спадковий пасив), які спадкодавець мав до моменту смерті.
У ситуації, коли померла особа раніше подало декларацію фізичної особи про прибутковий податок за податковий період, де вказана переплата прибуткового податку і представило заяву про відшкодування даного податку, право отримати суму надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку входить до складу успадкованого майна, якщо дане право включений до складу майнових прав на ряду з майнові обов'язки померлої особи.
Отже, право отримання переплати прибуткового податку спадкоємцем виникає тільки на підставі прийнятого рішення податкового органу про відшкодування цієї суми, на базі поданої декларації і заяви померлого платника податків.
Таким чином, спадкоємець даних прав надасть заяву в довільній формі, до якого необхідно додати документ підтверджує право спадщини, де в складі успадкованого майна вказані і суми переплати прибуткового податку, констатовані рішенням податкового органу, з огляду на термін давності встановленого в ст. 266 Податкового кодексу.
Одночасно, в разі, коли спадкоємець вимагає відшкодування суму надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку в періоді, в якому фізична особа померла і померлою особою не було надано заяву про відшкодування податку, то у спадкоємця не виникає право вимоги відшкодування переплати податку, так як констатування переплати здійснюється на базі поданої декларації і заяви померлого платника податків.
(Зміна в Узагальненою базі Податкової практиці відповідно до Закону № 281от 1 грудня 2016 року (зміна ст. 17 Податкового кодексу), опублікований в MO №. 472-477 / (5905-5910) від 27 грудня 2016 року, а також згідно з роз'ясненнями Міністерства Фінансів № 14.3-13.140 від 25 березня 2016 г.)
3. (29.2.7.2) Як відшкодовується фізичній особі, яке не здійснює підприємницьку діяльність, сума надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку?
Відповідно до ч. (1) ст.176 Податкового кодексу, за винятком випадків, коли податкове законодавство передбачає інше, відшкодування сум переплат і сум, що підлягають відшкодуванню платнику податку відповідно до податкового законодавства, здійснюється в порядку і в терміни, передбачені статтею 175 Податкового кодексу, тільки в випадках, якщо у нього немає заборгованості.
Згідно ч. (21) згаданої статті, фізичні особи, що не провадять підприємницьку діяльність, подають заяву про відшкодування переплат прибуткового податку починаючи з 1 червня - по подаються в електронній формі і з 1 липня - по подаються на паперовому носії, за винятком випадку, коли фізична особа має намір виїхати з Республіки Молдова на постійне місце проживання за кордон.
Заява про відшкодування фізичній особі-резиденту Республіки Молдова, яке не здійснює підприємницьку діяльність, сум надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку подається до територіального податкового органу за місцем обслуговування.
Зразок заяви про відшкодування фізичній особі-резиденту Республіки Молдова, яке не здійснює підприємницьку діяльність, сум надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку і список документів, які слід додати до заяви, представлені в Наказі ГДПІ № 402 від 13 травня 2015 (опублікованому в Monitorul Oficial № 131 -138/961 від 29 травня 2015 г.).
(Зміна в Узагальненою базі Податкової практиці відповідно до Закону № 281от 1 грудня 2016 року (зміна ч. (21) ст. 176 Податкового кодексу), опублікований в MO №. 472-477 / (5905-5910) від 27 грудня 2016 р )
Чи має право запросити й одержати відшкодування сум надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку, особа, яка адмініструє майно померлого власника?
Як відшкодовується фізичній особі, яке не здійснює підприємницьку діяльність, сума надміру сплаченого / утриманого прибуткового податку?