- Огляд Податкових новин для бухгалтера від Облік-Сервіс Випуск №15 (96) від 2 Июня 2014 року
- Затверджено порядок ведення касових операція / оформлення касових документів
- Відокремлені підрозділи: як вести касову книгу
- До Держдуми внесений проект закону про податкове консультування
- Удосконалення обчислення і сплати страхових внесків триває
- Компенсація витрат підрядника (за договором ЦПХ) обкладається ПДФО
- Коли з матеріальної допомоги доведеться нарахувати ПДФО та внески
- Документи по представницьких витрат
- Минулі випуски:
Огляд Податкових новин для бухгалтера від Облік-Сервіс Випуск №15 (96) від 2 Июня 2014 року
Затверджено порядок ведення касових операція / оформлення касових документів
Відокремлені підрозділи: як вести касову книгу
До Держдуми внесений проект закону про податкове консультування
Удосконалення обчислення і сплати страхових внесків триває
Компенсація витрат підрядника (за договором ЦПХ) обкладається ПДФО
Коли з матеріальної допомоги доведеться нарахувати ПДФО та внески
Документи по представницьких витрат
Затверджено порядок ведення касових операція / оформлення касових документів
Банк Росії Зазначенням від 11.03.2014 №3210-У затвердив новий порядок ведення касових операцій з готівкою на території РФ з 1 червня 2014 року.
Відповідно до нового порядку індивідуальні підприємці і суб'єкти малого підприємництва має право не встановлювати ліміт залишку готівки в касі. Порядок розрахунку ліміту залишку готівки залишився колишнім (формула і опис показників розрахунку наведені в додатку до документа).
Так само ІП, що ведуть у відповідно до законодавства РФ про податки і збори облік доходів або доходів і витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касові документи можуть не оформлятися.
Встановлено особливості визначення ліміту залишку банківськими платіжними агентами (субагентами).
Одночасно втратить силу чинне в даний час Положення Банку Росії від 12.10.2011 N 373-П.
Посилання по темі:
Відокремлені підрозділи: як вести касову книгу
Податківці пояснили, що організації можуть округляти ліміт готівки в касі за математичними правилами. Тобто до цілих рублів. При цьому підприємства зобов'язані вести касову книгу. А для господарств, у яких є філії, порядок її ведення має свої особливості.
Якщо є підрозділи
При здійсненні касових операцій господарствам потрібно керуватися Положенням, затвердженим Банком Росії 12 жовтня 2011 № 373-П (далі - Положення № 373-П).
Слід мати на увазі, що воно регламентує і особливості ведення касових операцій відокремленими підрозділами. При цьому під відокремленими підрозділами маються на увазі і філії, і представництва (п. 1.2 Положення № 373-П).
Ведення касової книги
Для обліку вступників в касу і видаються з неї готівки ведеться касова книга (п. 5.1 Положення № 373-П). Записи в неї вносяться касиром за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером, оформленим на отримання та на видачу готівки (п. 5.2 Положення № 373-П). При цьому на кінець робочого дня касиру за підсумками звірки даних, що містяться в касовій книзі, з даними касових документів необхідно визначити залишок готівки (п. 5.3 Положення № 373-П).
Тим часом Положення № 373-П регламентує деякі особливості порядку ведення філіями самостійних касових книг.
Так, згідно з пунктом 5.6 Положення № 373-П, після визначення в касовій книзі суми залишку готівки на кінець робочого дня філія зобов'язана передати аркуш касової книги за цей робочий день юрособі. І зробити це потрібно не пізніше наступного робочого дня. Але сам факт передачі організації аркуша касової книги буде залежати від порядку оформлення касової книги:
· Якщо вона оформляється на папері, підприємству передається відривний другий примірник аркуша касової книги;
· Якщо книга ведеться в електронному вигляді, підприємству передається роздрукований на паперовому носії другий примірник аркуша касової книги.
В силу пункту 1.2 Положення № 373-П відокремлений підрозділ, що має банківський рахунок, встановлює ліміт залишку готівки в порядку, передбаченому для юрособи. Якщо в організації є підрозділи, які не мають банківського рахунку, то ліміт залишку готівки вона визначає з урахуванням готівки, що зберігається в підрозділах.
Але це не означає, що якщо відокремлений підрозділ не має окремого банківського рахунку, то йому не слід вести касову книгу. Обов'язок із ведення касових книг поширюється не тільки на філії і представництва, а й на кожний підрозділ організації, яка здійснює касові операції, незалежно від наявності банківського рахунку юридичної особи, відкритого для здійснення операцій відокремленим підрозділом.
Даний висновок випливає з листів Банку Росії від 4 травня 2012 року № 29-1-1-6 / 3255, ФНС Росії від 5 червня 2013 р № АС-4-2 / 10250 , Від 17 травня 2013 р № АС-4-2 / 8827 @. Суди дотримуються аналогічної позиції (див., Наприклад, постанову Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 18 квітня 2013 р № А56-66829 / 2012).
відповідальність
Аркуші касової книги, отримані від філій, брошуруються по кожному підрозділу (п. 2.5 Положення № 373-П). Тому, якщо підприємство має кілька філій в різних муніципальних утвореннях, ведення однієї загальної касової книги неправомірно. Дії компанії будуть розцінюватися як порушення порядку ведення касових операцій.
важливо запам'ятати
Виходячи з вимог Положення № 373-П, обов'язок щодо ведення касової книги покладається не тільки на організацію, але і на її філії.
джерело: Журнал «Облік в сільському господарстві» № 5, травень 2014 р
До Держдуми внесений проект закону про податкове консультування
законопроект №529626-6 визначає правові основи регулювання діяльності з податкового консультування. Згідно з проектом податкове консультування буде включати в себе, зокрема, консультування з питань застосування податкового законодавства, стратегічного податкового планування, складання та подання податкової звітності і т. Д.
Проект визначає права і обов'язки податкового консультанта і податкової консультації, що консультуються осіб, а також закріплює гарантії незалежності податкового консультанта. Зокрема, проект забороняє витребувати і вилучати у податкового консультанта будь-які документи або відомості, передані клієнтом, за винятком випадків, передбачених КПК України.
Вводиться таємниця податкового консультування, яку за загальним правилом становитимуть будь-які відомості про консультованої особі, отримані податковим консультантом або податковою консультацією.
Для отримання статусу податкового консультанта фізичній особі потрібно здати кваліфікаційний іспит і вступити в саморегульовану організацію (СРО) податкових консультантів. Статус податкової консультації зможе отримати комерційна організація, створена для ведення діяльності з податкового консультування, що є членом СРО податкових консультантів, а також має не менше 3 працівників, які є податковими консультантами.
Інформація про податкових консультантів і податкових консультаціях (далі - податкові консультанти) включатиметься до спеціального реєстру, який буде вестися уповноваженим центральним органом. Реєстр повинен бути опублікований на офіційному сайті цього органу.
Податкове консультування буде здійснюватися відповідно до федеральними стандартами діяльності в області податкового консультування, а також Кодексом професійної етики податкових консультантів, затвердженими уповноваженим центральним органом. Для представлення інтересів суспільства при даному органі буде створено Раду по діяльності в області податкового консультування.
Згідно з проектом податкові консультанти будуть нести відповідальність за якість своїх послуг в розмірі сум санкцій і пені, поставлений консультованого особі набрав законної сили рішенням про притягнення (відмову в залученні) консультируемого особи до відповідальності за порушення законодавства, якщо вчинення даного порушення консультованого особою було наслідком послуг податкових консультантів.
На думку депутата, який вніс законопроект, його прийняття підвищить загальний рівень правової і економічної грамотності, а також якісно покращить взаємодію між платниками податків і податковими органами.
джерело: www.consultant.ru
Удосконалення обчислення і сплати страхових внесків триває
У першому читанні прийнято законопроект, спрямований на вдосконалення обчислення і сплати страхових внесків
Законопроект, спрямований на вдосконалення обчислення і сплати страхових внесків прийнятий в першому читанні. Цим законопроектом вносяться зміни до федеральних законів "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування", "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації", "Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування "," Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань "і" Про обов'язкове соціальне стра ованія на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством ".
Зокрема:
- пропонується встановити норму про сплату страхових внесків в рублях і копійках - з метою встановлення єдиного підходу до визначення сум страхових внесків, що підлягають перерахуванню до державних позабюджетних фондів, а також їх відображення у податковій звітності платників страхових внесків аналогічно відображенню сум витрат на виплату обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціальним страхуванням та даних індивідуального (персоніфікованого) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування;
- передбачається зниження мінімальної кількості працівників, при якому платники страхових внесків зобов'язані подавати звітність по страхових внесках до державних позабюджетних фондів у формі електронних документів з 50 до 25 осіб.
- уточнюється термін сплати страхових внесків фізичними особами, які припинили діяльність в якості глави селянського (фермерського) господарства до кінця розрахункового періоду, періодом в 15 календарних днів з дня подачі такими особами остаточного розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках;
- передбачається можливість продовження термінів виїзної перевірки до чотирьох місяців, а у виняткових випадках - до шести місяців, і вводяться поняття, підстави та порядок проведення повторної перевірки платника страхових внесків за аналогією з нормами Податкового кодексу РФ.
Крім того, визначаються умови та порядок надання відстрочки (розстрочки) зі сплати страхових внесків, пені, штрафів та припинення дії такої відстрочки (розстрочки), встановлюються обставини, що виключають надання відстрочки (розстрочки), а також органи, уповноважені приймати рішення про надання відстрочки ( розстрочки).
Також передбачається відповідальність банку в розмірі 20 тис. Рублів за неподання до органу контролю за сплатою страхових внесків довідок про наявність рахунків в банку і (або) про залишки коштів на рахунках, виписок за операціями на рахунках, а також подання довідок (виписок) з порушенням терміну або довідок (виписок), що містять недостовірні відомості.
джерело: www.consultant.ru
Компенсація витрат підрядника (за договором ЦПХ) обкладається ПДФО
Мінфін Росії в Листі від 20.03.2014 №03-11-11 / 12250 роз'яснює питання щодо компенсації витрат фізособі для виконання робіт за договором цивільно-правового характеру.
Вказує, що компенсовані організацією фізичній особі відповідно до укладеного договору цивільно-правового характеру суми витрат, здійснених ним для виконання робіт за таким договором, визнаються доходом фізичної особи, що підлягають обкладенню ПДФО поряд з винагородою, що виплачуються фізичній особі за таким договором. При цьому відповідно до п. 1 ст. 226 Кодексу потрібно утримати у фізособи і сплатити суму ПДФО до відповідного бюджету.
Посилання по темі:
Коли з матеріальної допомоги доведеться нарахувати ПДФО та внески
Арбітри вказали, що матеріальна допомога працівникам з малозабезпечених сімей не обкладається внесками. Розглянемо порядок утримання ПДФО і нарахування внесків з матеріальної допомоги за різними підставами.
Наказ керівника необов'язковий
Порядок виплати матеріальної допомоги встановлюється колективним договором або у відповідному положенні організації, де потрібно передбачити:
- підстави надання працівникам матеріальної допомоги;
- розмір матеріальної допомоги або порядок його визначення;
- документи, які має подати працівник для отримання матеріальної допомоги (наприклад, свідоцтво про народження дитини, акт про розкрадання майна, про пожежу);
- терміни виплати матеріальної допомоги після подання працівником документів.
Підставою для виплати матеріальної допомоги є наказ керівника.
У ньому вказуються:
- прізвище, ім'я та по батькові працівника;
- причина видачі матеріальної допомоги (народження дитини, тяжке матеріальне становище співробітника і т. д.);
- сума матеріальної допомоги.
Матеріальна допомога може бути надана на підставі заяви працівника без складання наказу керівника.
В цьому випадку в заяві повинна бути вказана причина, по якій працівник просить надати допомогу, а керівник відображає суму наданої допомоги і ставить підпис.
ПДФО і внески з матдопомоги
Порядок оподаткування зазначеної виплати податком на доходи фізичних осіб та страховими внесками залежить від причини її призначення і правильного документального оформлення.
Народження дитини
Матеріальна допомога може надаватися працівникам при народженні чи усиновленні (удочеріння) дитини протягом першого року після цього. Разом із заявою на видачу матеріальної допомоги працівник повинен надати копію свідоцтва про народження або усиновлення (удочеріння) дитини.
Зазначена виплата не обкладається ПДФО відповідно до пункту 8 статті 217 Податкового кодексу РФ. Правда, за умови, що сума виплати не перевищує 50 тис. Руб.
ФНС Росії вказує, що звільнення від податку надається тільки одному з батьків на їх вибір або двом батькам з розрахунку загальної суми виплати в розмірі 50 тис. Руб. на двох (лист від 28 листопада 2013 р № БС-4-11 / 21330).
Хоча в Податковому кодексі РФ такого обмеження немає. Також податківці відзначають, що відповідальність за правильність утримання податку покладається на роботодавця ( лист від 2 квітня 2013 р № ОД-17-3 / 36 @ ). Тому для підтвердження того, що матдопомогу була (або не була) надана, один з батьків може подати в організацію будь-який документ, який вказує на даний факт (наприклад, довідку про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО), або заява, підписана іншим батьком , що йому матеріальна підтримка не виявлялася. Крім того, роботодавець може самостійно отримати відомості у роботодавця коштів другої половини.
Якщо другий з батьків не перебуває в трудових відносинах, то для підтвердження цього факту можуть бути використані дані його трудової книжки, а також довідки, видані органами служби зайнятості ( лист Мінфіну Росії від 1 липня 2013 р № 03-04-06 / 24978 ).
Необхідно відзначити, що якщо матеріальна допомога виплачується працівникові на підставі кількох наказів, то вона не може вважатися одноразової, навіть якщо її загальна сума не перевищила 50 тис. Руб. Тому суми доплат підлягають оподаткуванню ( лист Мінфіну Росії від 16 серпня 2013 р № 03-04-06 / 33543 ).
Відповідно до пункту 3 частини 1 статті 9 Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації» зазначена матеріальна допомога не обкладається страховими внесками.
При цьому Мінпраці Росії в листі від 20 листопада 2013 р № 17-3 / 1926 зазначив, що ліміт в 50 тис. Руб., В межах якого матеріальна допомога не обкладається страховими внесками, треба застосовувати до кожного з батьків, навіть якщо вони працюють в однієї організації.
Надзвичайні обставини
Дана виплата не обкладається ПДФО на підставі пункту 8 статті 217 Податкового кодексу РФ. Як зазначив Мінфін Росії в листі від 17 серпня 2012 року № 03-03-06 / 4/85, факт і розмір заподіяння матеріальної шкоди для цілей звільнення від оподаткування значення не мають.
При перерахуванні фізособі сум матеріальної допомоги в зв'язку з одним і тим же подією (наприклад, лісовою пожежею) на підставі різних документів відповідні виплати не зізнаються одноразовими, навіть якщо призначення виплат по-різному (одна з них виробляється для придбання предметів першої необхідності, а інша - для компенсації завданого майну збитку). Про це сказано в листі Мінфіну Росії від 22 серпня 2013 р № 03-04-06 / 34374.
Одноразова допомога не обкладається страховими внесками (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ).
смерть родича
Дана матеріальна допомога надається на підставі заяви працівника та копії свідоцтва про смерть члена сім'ї та звільняється від сплати ПДФО (п. 8 ст. 217 Податкового кодексу РФ).
Відзначимо, що членами сім'ї визнаються подружжя, батьки, діти, усиновителі та усиновлені (ст. 2 Сімейного кодексу РФ).
Так, Мінфін Росії в листі від 14 листопада 2012 року № 03-04-06 / 4-318 пояснив, що при виплаті матеріальної допомоги працівникові у зв'язку зі смертю його брата необхідно утримувати ПДФО.
У той же час системне тлумачення положень Сімейного кодексу РФ дозволяє включити в поняття членів сім'ї осіб, пов'язаних взаємними правами і обов'язками, що випливають із шлюбу, споріднення, усиновлення. Тому якщо брат проживав спільно з працівником, то сума матеріальної допомоги ПДФО не обкладається.
Матеріальна допомога, що виплачується працівнику у зв'язку зі смертю члена його сім'ї, не обкладається страховими внесками (п. 3 ч. 1 статті 9 Закону № 212-ФЗ).
При застосуванні цієї норми також необхідно, щоб померлий родич відповідало поняттю «член сім'ї», встановленому положеннями Сімейного кодексу РФ. Зокрема, в листі Мінпраці Росії від 5 грудня 2012 року № 17-3 / 954 зазначено, що суми одноразової матеріальної допомоги, що надається працівникові в зв'язку зі смертю батьків чоловіка (дружини), обкладаються внесками.
інші підстави
Інші види матеріальної допомоги обкладаються ПДФО у загальновстановленому порядку. Виняток - виплата не перевищує за податковий період 4 тис. Руб. (П. 28 статті 217 Податкового кодексу РФ).
Мінфін Росії в листі від 22 жовтня 2013 р № 03-03-06 / 4/44144 зазначив, що зазначена норма не містить обмежень щодо цілей виплати допомоги.
Матдопомогу може надаватися на умовах, що працівник зобов'язаний відпрацювати в організації певний час (наприклад, допомога для придбання житла), а в разі дострокового звільнення вона повертається пропорційно невідпрацьований часу. В цьому випадку при звільненні працівника і повернення матдопомоги організація може повернути переплату з ПДФО в порядку, передбаченому статтею 78 Податкового кодексу РФ (лист Мінфіну Росії від 17 жовтня 2012 року № 03-04-05 / 10-1198).
Суми матеріальної допомоги до 4 тис. Руб. також не обкладаються страховими внесками (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ).
важливо запам'ятати
Звільнення матеріальної допомоги від податків і внесків залежить від причини її призначення та документального оформлення. У деяких випадках важливо також дотримати ліміт виплати і надати допомогу одноразово.
джерело: Журнал «Облік в сфері освіти» № 5, травень 2014 р
Документи по представницьких витрат
В Листі від 08.05.2014 №ГД-4-3 / 8852 ФНС Росії вказує, що для визнання представницьких витрат з метою оподаткування прибутку крім первинних облікових документів, що підтверджують факт придбання товарів (робіт, послуг), необхідний будь-який первинний документ, зі змісту якої випливає, що вони використані при проведенні представницьких заходів.
ПОСИЛАННЯ по темі:
Минулі випуски:
Наш тел.: +7 (383) 249 10 83, 255 96 58
Наша адреса: 630005, Новосібірськ, вул.Крілова, 36 оф.112
www.учет-сервіс.рф