Дзеркало тижня, 3 листопада 2017.
Хто і чому в Україні використовує офшори.
"Як ми живемо тут - велика таємниця.
Всі кричать "віра", а виходить "майна" ... "
Б.Гребенщиков
Україна здригнулася від чергового звістки про те, що 74% всіх експортних операцій в країні здійснюється за непрямими контрактами, тобто через офшори.
Проблема наростає, і не тільки в Україні. Світова спільнота, також давно стурбоване масштабами агресивного податкового планування, вже вдається до екстраординарних заходів з протидії цьому явищу. Автор бестселера "The Hidden Wealth of Nations" Гебріель Цукман, що є сьогодні одним з найвпливовіших дослідників офшорів, підрахував: якщо США зможуть звести до нуля ерозію бази оподаткування, яка відбувається внаслідок офшорізаціі, це призведе до збільшення податкових надходжень мінімум на 20% для всіх платників і перш за все для найбільш заможних. Для останніх зростання податкових зобов'язань в абсолютних розмірах буде найбільшим, оскільки в США 1% найбагатших громадян забезпечує 40% всіх податкових надходжень від сплати федерального прибуткового податку з громадян.
Уже книжковим став Кейс компанії Apple, яку Європейська комісія звинувачує в отриманні штучних податкових преференцій від уряду Ірландії, що призвели до зменшення суми податкового зобов'язання при сплаті корпоративного прибуткового податку в розмірі 13 млрд євро. Навіть для заможної Ірландії це велика сума, і вони відмовляються її відшкодовувати добровільно. Зараз справа знаходиться в Європейському суді справедливості.
Розуміючи, що в глобальному світі боротися з офшорами самостійно жодна країна, навіть така потужна як США, не в змозі, країни ОЕСР в 2013 р почали наднаціональний проект BEPS (хоча в певній мірі FATCA США є прототипом BEPS), що передбачає 15 кроків по відповідними напрямами з метою наблизити національні практики оподаткування і підходи по адмініструванню податків до єдиного стандарту. За оцінками експертів ОЕСР, щорічні втрати бюджету країн світу в результаті ерозії бази і переміщення доходів (це, власне, і є розшифровкою абревіатури BEPS) складають від 100 до 240 млрд дол. США. Тому вже зараз до цього проекту приєдналися понад 100 країн світу, 84 з яких вже задекларували своє бажання обмінюватися в рамках цього проекту релевантної податковою інформацією.
Під тиском світової спільноти вперше за майже сто років функціонування офшорів в 2016 р такі фінансові центри, як Швейцарія, Люксембург, Джерсі, Гонконг та інші, почали розкривати інформацію про обсяги депозитів, розміщених в їх банках, не просто в агрегованому вигляді, а на двосторонній основі.
У новітньому дослідженні фахівців Національного бюро економічних досліджень на чолі з уже згаданим Г.Цукманом міститься більш деталізована інформація. Наведу тут лише кілька статистичних фактів з нього. Загальна вартість активів, що зберігаються в офшорах, досягає 10% світового ВВП за останні 15 років без особливого тренда по збільшенню або зменшенню. За цей же період частка офшорного багатства в Швейцарії поступово зменшується від майже 50 до менше 30%, але на зміну європейцям швидко приходять азіатські та африканські офшори. Світовими лідерами по накопиченню багатства в офшорах є такі країни, як ОАЕ (більше 70% національного ВВП), Венесуела (понад 60%), Саудівська Аравія (56%), РФ (майже 50% ВВП) та інші. Легко побачити, що це країни, які багатіють за рахунок експорту вуглеводнів, причому значна частина цього багатства приватизується елітами. Але якщо в арабському світі такий порядок речей є частиною національної традиції і культури, суспільний лад, і там майже немає податків, то, наприклад, в РФ або Венесуелі це данина клептократії. Адже в тій же Норвегії практично всі кошти від експорту нафти зберігаються у фонді національного добробуту, а офшорах - менше 5% національного ВВП.
У зв'язку з цим виникає логічне запитання: а чому наша країна, більшість експортерів якої використовує офшори, не в авангарді BEPS?
Україна, на відміну від інших світових рейтингів, в яких ми справедливо займаємо низькі місця, дуже вдало засвоїла уроки офшорізаціі. Можна навіть припустити, що ми серед передовиків цієї справи. Ні, звичайно, абсолютні суми прихованого українськими резидентами національного багатства в офшорах значно менше російських, але відносні показники у нас точно на "світовому рівні".
За вже загальновідомого рейтингу Global Financial Integrity за десять років - з 2004-го по 2013-й - з України вивели в офшори майже 117 млрд дол. За експертними оцінками Tax Justice Network, ця величина ще більше і становить близько 167 млрд дол. Орієнтуємося, як у нас кажуть, на оптимістичний сценарій, тобто на меншу величину, і бачимо, що у відносних показниках обсяг українського національного багатства, що належить невеликій групці осіб (і це не 1% від усього населення, як в США чи РФ, а 0,001% ), становить майже 3 трлн грн (за нинішнім курсом гривні до долара), мул і 100% ВВП (!), якщо в цьому році номінальне його значення перевищить зазначені 3 трлн. Порівняйте з ОАЕ або РФ.
За останні п'ятнадцять років з української економіки щорічно "викачували" від 8 до 11 млрд дол., Що відбувалося під керівництвом різних урядів, політичних сил, але бачимо, що всі вони - або злодії, або невігласи, які дозволяли себе обманювати, або і ті й інші разом. Бачимо, що Революція Переваги майже нічого не змінила в економічному розкладі і дерибані національного багатства, оскільки в постреволюційний період перерозподіл походить від одних злодіїв на користь інших, а в цей час основна маса населення стоїть у черзі за субсидіями на оплату послуг ЖКГ. Цей висновок - не просто авторське суб'єктивна думка, він випливає зі слів одного з головних податківців країни - керівника київського офісу великих платників податків, в якому і підрахували відсоток непрямих контрактів наших експортерів. Це означає, що фактично експортна виручка як йшла в офшори, так і продовжує йти, податки самими власниками "заводів, газет і пароплавів" не сплачуються. Їх платить населення, і в значних розмірах. Для повноти картинки кілька красномовних цифр.
Більше 80% податкових надходжень від сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) в Україні здійснюється за рахунок 90% найманих працівників з доходом на рівні середнього показника заробітної плати по країні. Станом на вересень поточного року кількісний вимір цього показника згідно з офіційними статистичними даними Державної служби статистики України становить 6784 грн / міс. Якщо середньостатистичне домогосподарство в Україні складається з трьох чоловік (чоловік, дружина і одна дитина), то це саме ті 7 млн домогосподарств, які стоять в черзі за субсидіями. Порівняйте структуру податкових надходжень від сплати персонального прибуткового податку в США (див. Статистику вище) і в Україні, і ви все зрозумієте без зайвих коментарів.
Інший приклад - так зване податкове зміщення (tax shift), воно у нас таки відбулося, але по-своєму, по-українськи. Нагадаємо, що згідно з рекомендаціями фахівців з податків та податкової політики ЄС для того, щоб податкова система країни сприяла економічному зростанню, необхідно було змістити податковий тягар з мобільних факторів виробництва, тобто праці і капіталу, і формувати його за рахунок споживання, оподаткування майна та широкого використання екологічних податків. Це логічно, про це написано томи досліджень, але що в результаті ми маємо в Україні, де також багато про це написано вченими та експертами, в тому числі і мною. За період з 2000 по 2018 рр. статистична картинка представлена в таблиці, досить примітивної, але промовистою. Для розрахунків на наступний рік взяті за основу макропоказники з проекту державного бюджету на 2018 й, оскільки вони навряд чи істотно зміняться.
Можна бачити, що в цілому за 18 років податкове навантаження на доходи та витрати фізичних осіб, тобто тих, хто зараз стоїть в черзі за субсидіями (!), Виросли з 11,3% ВВП до 22,5% ВВП. Якщо на початку 2000-х надходження від сплати податку на прибуток перевищували обсяги сплаченого фізичними особами зі своїх доходів, то в наступному році перевищення надходжень від сплати ПДФО над податком на прибуток підприємств складе 2,5 рази, а якщо додати податки на споживання (ПДВ + АН), які в кінцевому підсумку платять саме фізичні особи, то картинка стає зовсім похмурою. По податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, надходження не перевищують 1 млрд грн, хоча сукупна ринкова вартість нерухомості тільки в Києві і Київському регіоні обчислюється мільярдами доларів. Частка екологічних податків за 2004-2015 рр. зросла з 1,7 до 2,7% ВВП, тенденція начебто до зростання, але в них входять також акцизи на пальне, в яких ставки зафіксовані в євро, тому збільшення йде в основному за рахунок знецінення гривні і, знову-таки, коштів споживачів . Ось такий він tax shift a la Ukraine.
Це яскравий приклад hidden agenda всіх разом узятих політиків за всі роки незалежності, не тільки лукавих, але і, як показує офшорна статистика, несамовито жадібних, бо очевидно, що за їхньою згодою відбувається накопичення багатства в офшорах, а пересічні громадяни є платниками за рахунками громадських послуг на цьому "бенкеті нечуваної щедрості".
І що в результаті? Під тиском світової спільноти, яке на відміну від наших керівників, зацікавлене в наведенні порядку в податковій сфері і в контролі над фінансовими і майновими потоками, є надія, що практику "приватизації доходів і націоналізації збитків" вдасться подолати і в Україні.
Окремі вітчизняні експерти навіть стверджують, що "через кілька років в світі не залишиться ні офшорів, ні банківської таємниці". У світі, можливо, офшорів і не залишиться, але в Україні при збереженні нинішнього стану справ вони точно будуть. Точніше, не вони, а він - тіньовий сектор вітчизняної економіки , Який по суті є внутрішнім офшором для вітчизняного бізнесу, про що, до речі, йшлося в попередньому номері ZN.UA .
Хочу ще раз звернути увагу читача на те, що такому великому сектору тіньової економіки вдається існувати протягом довгого часу без особливих ризиків і загроз з боку держави. Чому? Виходячи з дискурсу політиків, заснованого на примітивному розумінні й тлумаченні кривої Лаффера, вся проблема в податках. Тому досить їх зменшити, і детінізація відбудеться автоматично, сама собою. Але останній експеримент зі зменшенням ставки ЄСВ вдвічі показав, що нічого подібного не відбувається. В результаті поки штучно не підвищили мінімальну заробітну плату, надходження від сплати ПДФО не виросли, а Пенсійний фонд України отримав ще більшу дірку в своєму бюджеті в розмірі 50% від усіх надходжень. Такий дефіцит покривається з державного бюджету, тобто в результаті за рахунок коштів рядових платників податків. Отже, якби наші політики були трохи розумніші і відповідальніше, то вони не винаходили б в черговий раз велосипед, а користувалися б порадами розумних людей. Наприклад, нобелівський лауреат Пол Кругман, не дуже піклуючись про вітчизняні проблеми тіньової економіки, в інтерв'ю ZN.UA на питання, чому в Україні такий великий тіньовий сектор економіки, відповів буквально наступне: "Для того, щоб вивести з" тіні "бізнес, треба дізнатися, як йому вдається в" тіні "працювати, і позбавити його такої можливості". Не знаю, як кому, а мені відповідь очевидна, проблема зовсім не в податках, а в корупції, клептократії та злодіїв, які до цього дня при владі, а то й прямо, то опосередковано. Проблема не в інструментах і засобах, а в людях, які ними користуються для власного подальшого збагачення. Ні про яке економічне зростання, тим більше інклюзивну, і мови немає.
Отже, запропоновані ліки BEPS Україні необхідно приймати без вагань. Як відомо, наша країна підписала угоду з США (FATCA) в лютому 2017 го, але сьогодні Міністерство фінансів тільки "веде переговори" (!) З ОЕСР про приєднання до автоматичного обміну інформацією за єдиним стандартом звітності (так званий CRS). На думку фахівців, обмін інформацією з цього стандарту почнеться не раніше 2020 р Чому? Тому що нагорі дали вказівку не поспішати з BEPS, оскільки не всі ще розкрадено в цій країні, досить успішно як працювали, так і працюють попередні схеми, до того ж ще земля - одне з найцінніших природних скарбів. Згадаймо, з якого бізнесу вийшли останні українські олігархи. Правильно, з АПК. Вони і все, у кого є гроші в офшорах, і будуть в цій країні головними претендентами на статус нових феодалів і латифундистів. Хижацькі еліти - основна проблема і гальмо розвитку в будь-якій країні і в будь-які часи.
Костянтин Шваб, доктор економічних наук, професор
У зв'язку з цим виникає логічне запитання: а чому наша країна, більшість експортерів якої використовує офшори, не в авангарді BEPS?І що в результаті?
Чому?