Додаткові страхові внески до фондів для ІП в 2019 році

1. Коли можна перераховувати доп. внесок
2. Варіант № 1: повністю сплачуємо другий внесок в наступному році
3. Варіант № 2: платимо другий внесок частинами, починаючи з поточного року
4. Підіб'ємо підсумок нашого міркування

Доброго дня! У попередніх статтях ми вже не раз торкалися теми страхових платежів за себе , Які повинен платити до фондів кожен ВП. Потрібно враховувати всі нюанси постійно мінливого законодавства, в цьому допоможе автоматичний онлайн-сервіс. Повторимо кілька основних моментів:

• Внески обов'язкові і діляться на дві частини: У 2019 це 29 354 руб. на пенсійне забезпечення і 6 884 руб. на медичне.
• Ці внески за себе повинні бути обов'язково заплачені до 31 грудня йде року, коли саме і якими частинами платити - вирішує сам бізнесмен.
• Додатковий внесок перераховується лише на пенсійне страхування і тільки тими, у кого доходи за підсумками роботи за рік перевищили 300 тис. Руб.
• Термін сплати доп. внеску до 1 липня, починаючи зі звітного 2017 року. Раніше внесок потрібно було перерахувати в бюджет не пізніше 1 квітня.

Про додатковий внесок ми сьогодні і поговоримо. По суті, тут все просто, беремо доходи, обчислюємо від них 1% і платимо в ПФ. Але на практиці іноді виникають складності. Та й питання, коли вигідніше заплатити цю суму, ніхто не відміняв - все прагнуть знизити свої податки!

Коли можна перераховувати доп. внесок

Про це теж згадували не раз. Перераховувати доп. внесок можна вже в звітному 2019 році. Безумовно, ви не знаєте точну суму своїх доходів за рік, поки не настав 31 грудня. Але ваші доходи вже до середини року можуть перевищити 300 тисяч. З них ви і можете почати платити внесок. А за підсумками року вам залишиться лише заплатити різницю з фактичного доходу. На підтримку цих дій є лист Мінпраці Росії № 17-4 / ООГ-224 від 01.04.2014 р, згідно з яким бізнесмен має право сам вирішити, коли він буде платити другу суму в ПФ. Головне, в цьому випадку, дотримати термін сплати - до кінця червня наступного року.

Отже, підприємець може починати платити доп. внесок в ПФ вже в поточному році, якщо фактичні доходи перевалили за ліміт в 300 тис. руб. Наскільки це вигідно? Розглянемо кожен з варіантів.

Варіант № 1: повністю сплачуємо другий внесок в наступному році

Так, з розрахунками в цьому варіанті набагато легше. Почекали, поки будемо точно знати суму своїх доходів за рік, вирахували 1% від перевищення і зробили платіж. Нагадую два важливих моменти:

1. Додатковий внесок стосується тільки ПФ, на медичне страхування ми платимо тільки 6 884 руб.
2. Витрати в розрахунку цього внеску не беруть участь! Неважливо, яку податкову базу ви вибрали на спрощеній системі - 1% вважається від усіх доходів.

З приводу доходів теж є окреме зауваження. Як рахувати доходи на різних податкових спецрежими?

• на спрощеній системі - всі фактичні доходи (цифру можна подивитися в КУДІР);
• на вмененке - вся сума поставлений дохід (розраховуємо за рік, враховуючи поправку на К1 і К2);
• при використанні патенту - потенційний дохід підприємця, з якого розраховується сума патенту.
• на загальному режимі ІП платять це доп. внесок з доходів за вирахуванням витрат, керуємося листом Мінфіну №БС-19-11 / 160 @ від 25.10.2016г.

Важливо! Це рішення стосується тільки ІП на загальному режимі. А ось розрахунок для ІП на спецрежими поки колишній - в п. 9 ст. 430 ніяких змін не відображено. Тому поки все залишається як було, ну і чекаємо або поправок, яких офіційних роз'яснень.

Якщо ви поєднуєте два режими, то доходи складаються: при поєднанні ССО і вмененке складаємо фактичний і поставлений доходи; при ССО і одночасному використанні патенту - фактичний і потенційний.

Сума витрат тут не враховується, тобто навіть якщо ви отримали збиток, але дохідна частина була більше 300 тисяч, то доп. внесок ви все одно зобов'язані заплатити.

Приклад 1: ви - ІП, працівників немає, використовуєте спрощенку з базою доходи, дохід за рік склав 800 тисяч руб. Вважаємо другий внесок в ПФ: (800 - 300) * 1% = 5 тис. Руб.

Варіант № 2: платимо другий внесок частинами, починаючи з поточного року

З моменту, коли ваші доходи протягом року вже перевищили 300 тисяч, можна починати платити другий внесок. Яка вигода від таких дій?

На спрощеній системі з базою «доходи» з суми податку можна відняти суму перерахованих в цьому ж періоді внесків. Наприклад, вважаєте податок після закінчення 9 місяців, внески заплатили в серпні - ви можете зменшити податок за 3 квартал на їх суму.

Нагадую, що ІП без працівників вправі відняти всю суму внесків і навіть обнулити податок за цей період, якщо внески перевищують розмір податку. ІП, є роботодавцями, можуть відраховувати внески за себе та співробітників, але має право зменшити податок тільки наполовину його суми. Про це також неодноразово говорилося в статтях за спрощеною системою.

Приклад 2: ви - ІП, співробітники відсутні, доходи наростаючим підсумком за періодами склали 100, 300, 600, 800 тис. Рублів. Тепер уявімо, що рік тільки йде і про те, що доходи складуться в 800 тисяч, ми ще не можемо знати.

Міркуємо тут так. 1 і 2 квартали вважаємо як зазвичай. Тут ніяких додаткових внесків ми не можемо платити в ПФ. Чому, адже в принципі ми вже розуміємо, що після закінчення року наші доходи будуть більше 300 тисяч? Законодавство не дозволяє використовувати для розрахунку передбачувані доходи, доп. внесок вважається тільки з реальних сум.

Закінчився 3 квартал, за результатами 9 місяців у нас вийшов дохід 600 тисяч, можна вважати доп. внесок. Його розмір складе (600 - 300) * 1% = 3 тис. Руб. У жовтні ми їх і заплатили в ПФ.

Підійшов до кінця рік, ми вважаємо податок до сплати за останній квартал і можемо зменшити його на фіксовані внески, перераховані в 4 кварталі, плюс відняти ці 3 тисячі - вони теж заплачені в цьому ж періоді.

Тепер вважаємо доп. внесок за рік: (800 - 300) * 1% = 5 тис. руб., три з яких ми вже заплатили, значить, до 1 липня потрібно ще перерахувати 2 тис. руб.
На спрощеній системі з базою «доходи - витрати» ситуація дещо інша. Тут суми сплачених внесків включаються до видаткової частини. Їх можна віднести до витрат того кварталу, в якому вони заплачені. Поділяючи доп. внесок, ви розподіляєте витрати, зменшуючи базу оподаткування рівномірно.

Підіб'ємо підсумок нашого міркування

1. ІП можуть починати платити доп. внесок на пенсійне страхування в поточному році, починаючи з моменту, коли реальні доходи перевищили 300 тисяч.
2. Розподіляти доп. внесок вигідно, так це дозволяє зменшувати суму податку за поточний рік. При поєднанні рівномірного розподілу рівними частинами по кварталах фіксованої суми в 29 354 руб. і розподілі доп. внеску, можна мінімізувати податок за звітний період.
3. Максимальний платіж за пенсійними внесками обмежений сумою в 212 360 руб. за 2018 рік та 234 832 за 2019 рік. Цей пункт актуальний для бізнесу з великими доходами. Виходить, що максимальний розмір доп. внеску не може бути більше:
   26 545 = 185 815 руб. - розрахунок для внесків 2018 р
   29 354 = 205 478 руб. - розрахунок для внесків 2019 р