Добові при відрядженнях у 2017 році

1. визначення добових
2. Важливі зміни у 2017 році
3. Добові при відрядженнях по Росії
4. Розмір добових - норми по Росії
5. одноденна відрядження
6. При роз'їзний роботі
7. Добові при відрядженні за кордон
8. Норми виплат при поїзді за кордон
9. В якій валюті виплачувати?
10. порядок виплати
11. Як врахувати різницю курсу
12. Співробітник купив валюту в поїздці
13. Особливості поїздок в країни СНД
14. Що якщо співробітник захворів у відрядженні
15. Співробітник повернувся з поїздки і в цей же день поїхав
16. Як відзвітувати за поїздку
17. Чи оплачуються вихідні дні?
18. Співробітник повернувся після 24.00
19. оподаткування добових

Законодавство встановлює обов'язок керівництва господарюючого суб'єкта при відправленні співробітника в службову поїздку компенсувати затверджені витрати, які повинні бути документально підтверджені. Однак, також працівникові покладені добові у відрядженні, які видаються за кожен день перебування в поїздці.

Зміст статті

визначення добових

Добові - це додаткові витрати працівника, який здійснює виконання своїх трудових обов'язків поза свого основного місця роботи, на найм житла, харчування і т. Д. Норма добових на один день визначається в локальних документах підприємства.

Ці кошти видаються працівнику перед самою відрядженням виходячи з очікуваної тривалості поїздки. Документально підтверджувати витрачання цих коштів працівникові не потрібно.

Якщо на підприємстві застосовується посвідчення про відрядження , То кількість днів відрядження для обчислення добових, можна визначити за відмітками в ньому.

Коли цей документ не оформлюється, то число днів службової поїздки визначається за представленими працівником документів на проїзд (квитках) або квитанціями готелів і т. Д.

Якщо під час відрядження відбувається затримка працівника з незалежних від нього причин, адміністрація повинна за все ці дні при наданні підтверджуючих даний факт документів, компенсувати працівникові добові. При цьому добові виплачуються за вихідні і святкові дні, якщо такий час потрапляє на період відрядження.

Увага! ТК РФ встановлює, що роботодавець зобов'язаний компенсувати додаткові витрати по відрядженню (добові) своєму працівникові, тому не платити добові у відрядженні не можна. Їх потрібно оплачувати, навіть якщо працівник надає документи на житло і харчування, тому що поняття додаткові витрати включають в себе не тільки це.

Єдина можливість в цьому випадку знизити такі витрати - встановити невеликий розмір добових в локальних документах фірми. Але встановлювати величину добових в розмірі 0 рублів теж не можна. Це буде прирівняне до їх невиплати.

Важливі зміни у 2017 році

У 2017 році відбулася передача адміністрування страхових внесків від позабюджетних фондів в податкові органи. У зв'язку з цим відбулися важливі зміни і щодо добових.

Розмір цих виплат визначається кожним суб'єктом бізнесу самостійно та закріплюється в його нормативних актах. Але при обчисленні ПДФО добові не обкладалися тільки в межах діючих норм. Це правило не поширювалося на страхові внески.

Якщо оформлена відрядження на 1 день добові також потрібно виплачувати, і це правило поширюється на компенсацію і цих витрат.

Увага! З 2017 року, якщо розмір добових у відрядженні більше 700 рублів (по Росії) або 2500 рублів (іноземні відрядження), то бухгалтер з перевищення цих сум повинна обчислювати не тільки ПДФО, але страхові виплати на пенсійне, медичне та соціальне страхування.

Не обкладаються понад норми добові тільки страховими внесками по травматизму. Тут діють старі правила.

Добові при відрядженнях по Росії

Новий рік не приніс очікуваного багатьма роботодавцями скасування добових. В даний час відрядження співробітників повинна супроводжуватися їх виплатою. Крім цього платити ці суми треба і при одноденних поїздках, а також при виконанні працівником трудових функцій, якщо у нього в трудовому договорі визначений роз'їзний характер роботи.

Розмір добових - норми по Росії

Адміністрація компанії, як і раніше, розмір добових визначає самостійно, закріплюючи його в колективному договорі , Положенні про відрядження або іншому локально-нормативному акті компанії. Верхніх меж, що обмежують ці розміри не існує.

Увага! При обкладення ПДФО і обчисленні страхових внесків діє норматив в розмірі 700 рублів. З вище цієї суми добові обкладаються прибутковим податком.

одноденна відрядження

Так як раніше діюче Постанова було скасовано, а нові норми не встановлюють мінімальний термін відрядження, то нею визнається і поїздка на один день. ТК РФ встановлює, що оформлення відрядження має супроводжуватися виплатою добових.

Їх розмір також визначається локальними актами фірми, і діє норматив в розмірі 700 рублів при оподаткуванні ПДФО та страховими внесками.

При роз'їзний роботі

Роз'їзний характер роботи співробітників повинен супроводжуватися виплатою компенсації вироблених працівником додаткових витрат, тобто добових.

Однак, роботодавець, повинен бути готовий, що йому доведеться підтверджувати роз'їзний характер такими документами як трудовий договір з працівником, в якому обов'язково дана умова має бути зазначено, звіти співробітника про службові поїздки і т. Д.

Нормативні акти підприємства визначають розмір добових, належні в цьому випадку працівникові. При цьому ліміт в 700 рублів тут також повинен враховуватися.

Добові при відрядженні за кордон

Відрядження співробітника може здійснюватися за межі країни, і при ній також треба йому видавати добові.

Норми виплат при поїзді за кордон

Норми добових при закордонних відрядженнях також встановлюються господарюючим суб'єктом самостійно. Однак в цих випадках, якщо організація відноситься до бюджетній сфері слід ураховувати Постанову Уряду № 812, якою встановлено максимальні розміри добових для кожної країни, виражені в доларах США.

Решта фірми при встановленні власних нормативом, можуть використовувати положення цього акту.

Увага! З метою оподаткування ПДФО і обчислення страхових внесків діє норматив 2500 рублів. Понад нього видаються суми будуть обкладатися податками.

В якій валюті виплачувати?

При вирішенні питання в якій валюті, треба видавати добові по закордонних відрядженнях, слід враховувати дні коли працівник буде перебувати у своїй країні, і дні коли він буде в закордонній поїздці.

Законодавством встановлено, що за дні перебування на території власної держави працівник добові отримує в рублях, а за дні закордонному відрядженні в валюті тієї країни, куди він прямує. Треба враховувати, що в день від'їзду з країни добові вважаються в іноземній валюті, а день прибуття - в рублях.

Фірма має право в своїх нормативних документах встановлювати інший порядок визначення валюти добових.

порядок виплати

Виплата добових може проводиться як відразу в іноземній валюті, так і рублях в еквіваленті належної валюті. Це питання вирішується керівництвом компанії самостійно.

Працівникові в останньому випадку доведеться самостійно звертатися до відповідних установ, і обмінювати отримані гроші на іноземну валюту.

Як врахувати різницю курсу

Курсові різниці по закордонній поїздці можуть виникати в зв'язку з тим, що ЦБРФ може встановлювати різні курси валюти на день видачі в підзвіт грошей і на день подання авансового звіту.

Якщо утворюється негативна курсова різниця, то її слід враховувати в складі інших витрат компанії, а позитивну - у складі інших доходів.

Співробітник купив валюту в поїздці

Організація може не видавати працівникові добові в валюті, а дати розпорядження провести обмін самостійно, по прибуттю в країну призначення. Підтверджуючим документом в цьому випадку є довідка про обмін з банку, в якій вказується курс, і сума придбаної валюти. А ось витрати в валюті, наприклад, на готель, вже переводяться в рублі на підставі встановленого курсу ЦБ.

Особливості поїздок в країни СНД

При поїздках в країни, що входять в СНД, штамп в паспорті не ставиться. Тому дата перетину кордону в цьому випадку визначається за проїзними квитками, виходячи з дати і часу прибуття в країну призначення.

Таким чином, доба, в які транспортний засіб (поїзд, автобус, літак і т. Д.) Прибуло до місця призначення в іноземній державі, вважається цілодобово в'їзду.

Увага! Добові у відрядженні по СНД виплачуються за нормою іноземної поїздки. Добу, в які транспортний засіб прибуло на місце призначення в Росії, вважаються цілодобово повернення, і на них добові виплачуються за нормами поїздок всередині країни.

Що якщо співробітник захворів у відрядженні

Якщо працівник захворів під час перебування у відрядженні, компанія зобов'язана зарахувати йому добові в повному розмірі, навіть якщо він не зміг через хворобу виконати завдання. Таку позицію визначило Мінздоровсоцрозвитку.

Лікарняна виплата здійснюється на підставі листка непрацездатності. Дозволяється відкрити його на місці відрядження, а закрити вже після повернення додому. Але в цьому випадку потрібно буде пройти додаткове обстеження, після чого лікар оформити новий лікарняний, який продовжить попередній.

Крім цього, за час хвороби компанія повністю оплачує витрати на оренду приміщення. Але є виняток - за дні перебування в лікувальному закладі на стаціонарі житло оплаті не підлягає.

Окремою проблемою є оплата лікарняного, якщо працівник захворів у іноземній відрядженні. Лікарняний іноземного зразка не визнається на території Росії і оплаті не підлягає.

Увага! Щоб підтвердити факт хвороби за кордоном, необхідно провести нотаріальний переклад документа на іноземну мову, і запевнити його в консульстві тієї країни, де був оформлений оригінал.

На підставі наданого перекладу лікар вже повинен відкрити російський лікарняний. Однак всі ці операції працівник повинен буде виконати самостійно і за свій рахунок.

Співробітник повернувся з поїздки і в цей же день поїхав

При відправленні працівника у відрядження може виникати ситуація, при якій він вранці повертається з однієї поїздки, і вже ввечері їде в іншу.

Закон не забороняє це робити, правда і не встановлює, як саме це необхідно оформити. В результаті, можуть використовуватися два способи.

Перший спосіб - дві різні відрядження. Роботодавець повинен оформити на нову поїздку повний пакет документів - наказ на відрядження , посвідчення про відрядження, службове завдання (Обидва - при необхідності). При такому варіанті оформлення окрему увагу необхідно приділити добовим.

Цю виплату роботодавець повинен провести за кожен день перебування у відрядженні, включаючи дні перебування в дорозі. День, в який будуть перетинатися обидві поїздки, підлягає подвійної оплати - оскільки це заключний день попереднього відрядження і перший день наступної. Правда, в такому випадку ймовірно виникне суперечка з податковою через наднормативних виплат.

Другий спосіб - об'єднання поїздок. Якщо відразу відомо, що працівникові доведеться відвідати відразу кілька місць, то на відрядження оформляється повний пакет документів. У нього вноситься вся інформація, через кому вказуються пункти призначення, цілі, проставляється загальна тривалість.

Увага! При цьому закон не обмежує тривалість поїздки, залишаючи це на розсуд компанії. Добові розраховуються і виплачуються відразу на весь термін поїздки. Якщо під час відрядження має бути відвідування двох і більше країн, поїздка розбивається на відрізки, і добові для кожного розраховуються виходячи з встановлених норм для цієї країни.

Як відзвітувати за поїздку

З 2015 року законом було дозволено не оформляти службове завдання . В цьому випадку для підтвердження загальної тривалості поїздки потрібно використовувати проїзні квитки, посадочні талони, рахунки з готелю і інші папери.

Якщо працівник не зумів надати їх, то з приймаючої компанії можна запросити офіційний документ, що підтверджують роботу відрядженого, з відбитком печатки та підписами.

З 2016 року дозволено при поїздках на місце відрядження і назад використовувати особистий автотранспорт. В якості підтвердження періоду поїздки в цьому випадку застосовуються чеки заправки ПММ і службова записка на ім'я керівника.

Таким чином, період днів, за які виплачуються добові у відрядженні підтверджуються документально бланками, наданими співробітником.

А ось надавати документи, які підтверджували б витрачання добових, і взагалі сам факт, що не були використані, працівник не зобов'язаний. Роботодавець за законом повинен зробити цю виплату, а ось на що їх працівник витратить - вже його особиста справа.

Чи оплачуються вихідні дні?

Під час перебування в відрядних поїздці частина її днів можуть припадати на вихідні. Оплата таких днів проводиться в залежності від умов поїздки.

Якщо співробітник в ці дні не виконував ніякої роботи на місці відрядження, то такі дні вважаються як дні відпочинку. Однак закон зобов'язує виплатити за них добові, а також компенсувати інші витрати (наприклад, за готель).

Оплату за вихідний день необхідно зробити, якщо:

• Виконував доручену роботу;
• У цей день виїхав у відрядження або повернувся з неї;
• Перебував в дорозі.

При цьому вона повинна бути нарахована не менш ніж у подвійному розмірі. Або за бажанням самого працівника дні можуть бути оплачені в одинарному розмірі, і ще в будь-який зручний для нього день буде наданий відгул.

Увага!

Локальними актами фірми, колективним або трудовим угодою можуть встановлюватися інші норми оплати відрядження у вихідний день , Однак вони не можуть бути меншими, ніж встановлює ТК РФ.

Співробітник повернувся після 24.00

Згідно положення про відрядження №749, дні поїздки за кордон необхідно розділити на проміжки, з метою правильного розрахунку добових.

При цьому:

• День виїзду з країни повинен включатися під час перебування за кордоном;
• День прибуття в країну повинен включатися в період знаходження в Росії.

Точна дата визначається згідно штампу, проставленим на паспортному контролі.

Якщо літак прилетів до 24:00, і в цей же час був пройдений паспортний контроль - датою прибуття в країну вважається поточний день, і за нього виплачуються добові за Росії.

Якщо літак прилетів до 24:00, але митний контроль пройде після 24:00 - датою перетину кордону буде вважатися наступний день (в аеропорту кордоном вважається митна зона). Таким чином за день прильоту виплачуються добові в нормі іноземної поїздки, а за день перетину кордону - в нормі поїздки по Росії.

Увага! Якщо літак прилетів після 24:00, і в цей же час був пройдений контроль на митниці - день прильоту і проходження вважаються днем ​​перебування в Росії, за цей день виплачуються добові за нормами поїздок всередині країни.

З цього правила є виняток - при переміщенні між країнами СНД штамп в паспорті не ставиться. Дати виїзду з країни і повернення будуть визначатися за відмітками в посвідченні про відрядження або дати на проїзних документах. В цьому випадку завжди добові за дату від'їзду будуть виплачуватися за нормою закордонної поїздки, а за дату повернення - за нормою поїздок всередині країни.

оподаткування добових

Для цілей податкового обліку встановлено такі розміри добових:

• 700 рублів за добу - для відряджень в межах Росії;
• 2500 рублів за добу - для поїздок в інші держави.

Добові у відрядженні в межах цих норм не підлягають обкладенню ПДФО, і не відображаються в будь-яких звітах. Якщо ж розмір виплат був більше, то на суму перевищення необхідно нарахувати податок. Це проводиться в заключний день місяця, в якому було затверджено зданий авансовий звіт, а розрахована сума утримується із зарплати працівника.

Також, ці суми необхідно буде відобразити в звітах 2-ПДФО і 6-ПДФО.

З 2017 року, з передачею прав з управління внесками в ФНС, понадлімітні суми добових необхідно також обкладати внесками до всіх фондів, крім відрахувань на травматизм. Проводити розрахунок внесків потрібно за підсумками того місяця, коли був затверджений авансовий звіт, шляхом включення сум перевищення в загальну базу.

Увага! Застосовувати норми добових при розрахунку податку на прибуток у 2017 році не потрібно. Компанія їх приймає до обліку в розмірах, закріплених локальними актами компанії, і відносить до числа інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Вони включаються в базу щодо визначення податку на прибуток в день прийняття авансового звіту.