Ціни з 1 січня: підвищувати не можна зберегти?

Узбекистан, Ташкент - АН Podrobno.uz. Податкова реформа, яка стартує з 1 січня 2019 року, викликає безліч обговорень і питань. Особливу увагу звертають на наслідки переходу підприємств з річним оборотом (виручкою), що перевищує 1 млрд сумів, на загальновстановленому систему оподаткування.

Економіст-аналітик і незалежний експерт Ігор Цой міркує про необхідність проведення варіативних розрахунків собівартості і ціни при переході на сплату загальноустановлених податків і про те, що введення податку на додану вартість для ряду господарюючих суб'єктів не означає автоматичного збільшення ціни на 20 відсотків.

Що день прийдешній мені готує?

Його даремно зір слідкує,

В глибокій тьмі таїться він.

О. С. Пушкін "Євгеній Онєгін"

"ПДВ": це слово змушує задуматися навіть найдосвідченіших бухгалтерів, аудиторів і податківців. Адже податок на додану вартість, мабуть, найважчий для розуміння і складний для розрахунків.

Зараз багато керівників і бухгалтера ламають голову над питанням, як підготуватися до нових умов оподаткування в наступному році, як вплине запровадження ПДВ, зберегти або підвищити відпускні ціни і якщо підвищити, то до яких наслідків це призведе. Багато підприємств уже отримали повідомлення податкових органів про перехід з 1 січня 2019 року на сплату загальноустановлених податків і реєстрації даного підприємства в якості платника ПДВ.

Що робити керівництву підприємства? Перш за все, не треба легковажно ставитися до переходу на загальновстановленому систему оподаткування, так само як і піддаватися панічним настроям. Необхідно прорахувати який результат отримають підприємці, якщо вони зроблять залік ПДВ, як це відіб'ється на собівартості продукції або послуг, які шляхи є для зниження витрат, так чи необхідне підвищення ціни, а якщо необхідно, то на скільки відсотків.

Безсумнівно, позитивний ефект отримають ті підприємства, які вже працюють за загальновстановленими податків: адже у них збільшується сплачений або вхідний ПДВ. Слід зазначити, що позитивний ефект ці підприємства отримають, якщо постачальники не піднімуть або незначно піднімуть ціни на свою продукцію або послуги.

Експерт з проведення податкової реформи Сергій Шаталов зазначив, що податок на додану вартість складний, і багатьом з 1 січня доведеться зіткнутися з ним практично вперше. Він зазначив, що сьогодні приблизно 8 тисяч платників ПДВ, з нового року їх стане близько 30 тисяч. Можливо, і більше, так як експерт підтвердив наявність пропозицій по розширенню охоплення підприємств, на яких планується введення податку з обороту, з річною виручкою від 1 до 4 млрд сумів з введенням спрощеної системи ПДВ. Як буде виглядати спрощена система ПДВ поки не зрозуміло.

Міністерство фінансів вважає, що кількість підприємств, які сплачують єдиний податок і мають річний обсяг виручки понад 1 млрд сумів, становить 19 тисяч. При цьому основні надходження (74%) непрямих податків в 2019 році будуть забезпечені за рахунок ПДВ, зростання надходжень по якому планується за рахунок збільшення кількості платників податку в зв'язку з переведенням підприємств, які досягли річного обороту (виручки) в 1 млрд. Сум, на сплату загальноустановлених податків.

Подивимося на ситуацію з точки зору нових платників податку з обороту. Серед них буде чимала кількість тих, хто здобував товари або послуги у підприємств - платників єдиного податкового платежу (ЄНП) або у кого частка придбаної продукції без виділення ПДВ значна. Що їм робити? Включати в відпускну ціну ПДВ, не піднімаючи її або, все-таки, вони змушені будуть підняти ціну реалізації: адже таким підприємствам нічого взяти в залік при розрахунку і сплаті податку з обороту.

Дійсно, на збільшення ціни впливає частка придбаних з ПДВ товарів (робіт, послуг) в собівартості виробленої продукції або послуг, що надаються. Саме тому, в сфері послуг очікується найбільше зростання цін, пов'язаний з введенням ПДВ.

Наприклад, у сфері освітніх, консультаційних послуг, діяльності IT-компаній або готельного бізнесу сплаченого ПДВ практично не буде або він буде мінімальним. І тому такі підприємства змушені будуть підняти ціни на послуги, що надаються для збереження досягнутого рівня прибутковості. За даними Держкомстату за січень-листопад поточного року ціни в сфері послуг зросли на 14,3%, причому в листопаді зростання прискорилося до 3,3%. Річна інфляція, за даними Міністерства фінансів, очікується на рівні 16,8%.

Звичайно, якщо підприємство отримує норму прибутку в розмірі 30% і вище, то воно може розглянути питання про включення ПДВ в існуючу ціну. Але чи багато існують підприємств - раніше платили ЄНП - з такою прибутковістю і багато підприємців погодяться зменшити розмір одержуваного прибутку, а значить урізати свої інвестиційні програми і плани, свої дивіденди? Відповідь однозначна.

У наведеній таблиці розглядається вплив введення ПДВ на прикладі трьох підприємств, при цьому третє підприємство отримувало товари і послуги від суб'єктів господарювання, які сплачують єдиний податок. Видно, що це підприємство з введенням загальноустановлених податків, змушене підняти ціну на реалізовану продукції, так як при збереженні колишньої ціни підприємство буде працювати в умовах простого відтворення. І це збільшення становить в нашому прикладі від 10 до 20 відсотків в залежності від обсягу сплаченого ПДВ.

Можна заперечити: "А як же економія від введення плоскої шкали ПДФО? Ці кошти можна направити на компенсацію втрат від податку з обороту". Так можна. Давайте розглянемо і питання оподаткування заробітної плати. Працівник, наприклад, отримує 2 млн сумів в місяць.

Так, економія при переході на нову систему оподаткування заробітної плати для підприємства складає в нашому прикладі 10,4 відсотка (якщо підприємство використовувало в 2018 році базову ставку ЄСП 25 відсотків) і лише 2,6 відсотка (для мікрофірм, малих підприємств і фермерських господарств, які сплачували в поточному році ставку ЄСП 15 відсотків). Але цей ефект нівелюється необхідністю щорічного підвищення розміру заробітної плати через наявність галопуючої інфляції (її темп виражається двозначними числами в рік).

При аналізі результатів від запровадження податку з обороту необхідно враховувати не тільки частку придбаної або придбаної продукції без виділення ПДВ, а й за якою системою оподаткування працює покупець ваших товарів (робіт, послуг). Якщо покупець - платник ПДВ, то йому легше погодитися на деяке збільшення цін на куповану продукцію або послуг. Якщо покупець працює за спрощеною системою оподаткування, то тут ситуація складніша і потрібно шукати компроміс.

Необхідно враховувати і співвідношення еластичності попиту і пропозиції на продукцію, роботи або послуги. Це буде визначати, як і в якому відношенні буде йти розподіл податкового навантаження. При нееластичним попиті збільшення податкового навантаження можна повністю перекласти на покупця або споживача. Так здійснюють свою діяльність підприємства-монополісти, які просто підвищують ціни на свою продукцію або послуги. Чутливість рин ку до зміни цін, доходу або будь-яких інших показників ринкової кон'юнктури відбивається в показнику еластичності.

Коефіцієнт еластичності показує ступінь кількісного зміни одного фактора (наприклад, обсягу попиту або пропозиції) при зміні іншого (ціни, доходів або витрат) на 1 відсоток. При підвищенні ціни товару обсяг продажів буде зменшуватися. Продавець, збільшуючи ціну, отримує ту ж норму прибутку, як і раніше, але загальна виручка і прибуток падає через зниження продажів.

Раніше ми говорили про залік ПДВ при сплаті податку з обороту до бюджету. Але такий залік не може відбуватися автоматично. Для цього необхідно, щоб покупець товарів, робіт або послуг працював по общеустановленной системі оподаткування і повинна бути рахунок-фактура або інший документ, в яких ПДВ був би обов'язково виділений.

Буде спостерігатися цікава ситуація. Підприємства, які сплачують загальновстановлені податки, будуть прагнути працювати з господарюючими суб'єктами - платниками податку з обороту. Припустимо, три підприємства пропонують аналогічний товар, відповідно, за 1 050, 1 100 і 1 200 сум. Але перші два підприємства працюють за спрощеною системою оподаткування, а третє - по общеустановленной. Природно, що покупець - платник ПДВ купить продукцію, в яку ПДВ включений: сплачений податок буде зарахований і товар буде дешевше перших двох.

Про можливості зростання цін попереджає і Міністерство фінансів. "У другому півріччі ми сподіваємося на краще, але відразу вам скажу, що перед нами стоять дуже складні макроекономічні завдання. Ми можемо впасти в великий дефіцит бюджету. Це просто катастрофа, повірте мені", - заявив міністр фінансів на засіданні Міжнародного прес-клубу в липні 2018 року. Пан Кучкаров також зазначив, що ведуться роботи щодо збалансування бюджету: дефіцит буде завжди означати високу інфляцію.

Необхідно комплексно підійти до оптимізації податкової системи підприємств і врахувати наслідки змін по податках на прибуток, на додану вартість, земельного податку, податку на майно і за користування водними ресурсами, а також врахувати ефект від введення плоскої шкали оподаткування доходів фізичних осіб. І пам'ятати слова класика політичної економії Давида Рікардо: "Майже всі податки на виробництво в кінцевому рахунку лягають на споживача".

(Думка редакції може відрізнятися від думки автора)

Новини не вибирають: читайте все найцікавіше в Telegram-каналі АН Podrobno.uz