- Хто має право на відрахування по онлайн кас
- Розмір відрахування
- Які витрати можна включити в відрахування
- Умови отримання вирахування
- Порядок отримання пільги
- Відмова в пільзі
- Порядок дій при відмові у відрахуванні
Індивідуальні підприємці на вмененке і патенті зможуть врахувати при розрахунку податку (патенту) витрати на покупку і установку онлайн каси. Максимальна сума відрахування складе 18 000 руб. на один касовий апарат. Скористатися пільгою можна при розрахунку податку за 2018-2019 роки.
22 листопада 2017 року Радою Федерації в остаточній редакції був прийнятий проект закону, що дозволяє ІП на окремих спецрежими врахувати при розрахунку податку витрати на онлайн каси.
Примітка: текст законопроекту був розроблений ще в 2016 році, а його твердження планувалося в 2017. Розгляд затягнулося майже на рік, у зв'язку з чим термін введення вирахування по онлайн кас був перенесений на 2018 рік.
Хто має право на відрахування по онлайн кас
Можливість повернути частину витрат на покупку, установку і настройку нової ККТ отримали індивідуальні підприємці на накинутого і патентної системах оподаткування.
ІП та організації на ССО, ОСНО, ЕСХН, а також компанії на вмененке права на відрахування позбавлені.
Примітка: можливо, в майбутньому зазначеним категоріям платників податків буде надана можливість обліку витрат з придбання нової касової техніки, але на даний момент законопроектів або поправок до чинного законодавства на розгляд Держдуми не надходило.
Розмір відрахування
Максимальна сума витрат, яку можна врахувати при розрахунку податку або вартості патенту, складе 18 000 руб. на один касовий апарат.
Які витрати можна включити в відрахування
До складу вирахування по онлайн касі ІП можуть включити такі витрати:
- покупка касового апарату;
- придбання фіскального накопичувача (Якщо він продавався окремо від каси);
- програмне забезпечення для онлайн каси;
- роботи і послуги по встановленню та налагодженню касового апарату, що відповідає вимогам закону № 54-Фз від 22.03.2005 р
Умови отримання вирахування
- Онлайн каса повинна бути поставлена на облік в період з 1 лютого 2017 до 1 липня 2019 року.
Примітка: якщо ІП надає послуги громадського харчування або торгує з найманими працівниками, з якими укладені трудові відносини на момент постановки на облік ККТ, то одержати відрахування він зможе за умови реєстрації каси в період з 1 лютого 2017 по 1 липня 2018 року.
- Зменшенню підлягає не податкова база по ЕНВД або ПСН, а сума, що підлягає сплаті до бюджету.
З остаточної вартості патенту або поставлений податку, обчисленого до сплати, віднімається сума витрат на покупку каси в межах 18 000 руб.
- Раніше витрати на покупку ККТ не були враховані в складі витрат по іншим системам оподаткування.
Якщо ІП, поєднуючи ЕНВД з УСНО або ОСНО, врахував зазначені витрати в складі витрат, внаслідок чого була зменшена податкова база з ПДФО або ССО, повторно одержати відрахування вже в рамках ПСН або ЕНВД він не зможе.
- Зменшення податку за рахунок відрахування виробляється за періоди 2018 і 2019 років, але не раніше року, в якому були понесені витрати.
Якщо ІП зареєстрував касу в 2019 році, він зможе врахувати витрати при розрахунку податку тільки за 2019 рік, але не за більш ранні періоди.
- Індивідуальний підприємець на ПСН для зменшення вартості патенту на суму витрат по покупці і налаштування ККТ повинен надати в податковий орган повідомлення.
На даний момент форма, формат і порядок надання зазначеного повідомлення не затверджені, в зв'язку з чим законодавець рекомендує скласти документ у довільній формі, вказавши в ньому необхідні відомості.
- Підприємець на ЕНВД для зменшення податку на суму відрахування не зобов'язаний представляти окреме повідомлення.
На відміну від патентщіков, IP на вмененке окремо повідомлення представляти не повинні.
- Якщо повна вартість патенту сплачена до подання відповідного повідомлення, підприємець може повернути або зарахувати в рахунок майбутніх платежів суму вирахування.
Для цього ІП повинен надати до податкового органу заяву на залік (повернення) суми надміру сплаченого податку за затвердженою формою.
Порядок отримання пільги
Індивідуальні підприємці на ЕНВД зменшують за підсумками року податок на витрати з купівлі та встановлення ККТ без надання паперів до контролюючого органу.
ІП на ПСН повинні направити в податкову за місцем обліку як платник ПСН повідомлення встановленої форми. Поки форма не буде затверджена, підприємці можуть подати документ у вільній формі із зазначенням:
- ПІБ індивідуально підприємця;
- ІПН ІП;
- дати і номера патенту, за яким буде відбуватися зменшення;
- заводського номера і моделі контрольно-касової техніки;
- розміру понесених витрат, що включаються в відрахування.
Якщо підприємець вже сплатив вартість патенту, він може повернути витрати на купівлю каси на розрахунковий рахунок або зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
Для цього йому необхідно подати заяву встановленої форми . Залік або повернення буде проводитися в рамках статті 78 НК РФ, яка застосовується при заліку і повернення переплати по податках, зборах і страхових внесках.
Відмова в пільзі
Податковий орган має право відмовити підприємцю у підтвердженні витрат на покупку каси, якщо встановить, що відомості, відображені в повідомленні, недостовірні або не відповідають вимогам законодавства.
У разі відмови ИФНС зобов'язана направити повідомлення підприємцю в термін не пізніше 20 днів з дати отримання такого повідомлення.
Примітка: якщо ІП вказав в повідомленні суму більшу, ніж встановлена законом, або включив в неї витрати, які не підлягають відшкодуванню, податковий орган зобов'язаний відмовити лише в частині витрат, що не підлягають відшкодуванню, а не в прийнятті документа.
Порядок дій при відмові у відрахуванні
- Сплатити податок (вартість патенту) без урахування витрат на покупку і установку онлайн каси.
- Виправити недоліки в раніше поданій заяві.
- Повторно направити в ИФНС за місцем обліку як платник ПСН повідомлення на облік витрат за видатками на покупку і настройку ККТ.