Чи утримуються аліменти до ПДФО або після?

1. До ПДФО або після?
2. Якщо платнику покладається майнове відрахування
3. Якщо є дитячий вирахування
4. матеріальна вигода
5. З яких надходжень аліменти не платять?

ПДФО стягується з сум, які є доходом. Чи можна включити до їх складу аліменти? Ні. Це суперечить і логіці, і закону (п. 5, ст.217 НК РФ, п. 1. ст. 99 № 229-ФЗ). Тому вони вважаються після утримання ПДФО із зарплати платника. На перший погляд все просто, проте виникає ряд питань при визначенні бази для розрахунку. Для одного і того ж суб'єкта вона може бути різною.

Розглянемо порядок обчислень в кожному випадку.

Порядок стягнень.

1. З громадянина, дисципліновано виконує фінансові зобов'язання перед дітьми, може бути утримано не більше половини заробітної плати.
2. При наявності декількох виконавчих листів або наказів (платник має заборгованість по перерахуванням одержувачеві аліментів, допускав прострочення), або має борги іншого характеру, відсоток утримань від заробітної плати може досягати 70%.
3. Існує черговість відшкодування вимог за виконавчими документами. Прописана в законі № 229-ФЗ (ст. 111). Ситуації, коли страждають виплати дітям, неможливі - вони стягуються в першу чергу.
4. Якщо працівник в поточному місяці отримав преміальні за минулий рік (за період, що минув до набрання чинності виконавчого листа), то утримань з премій немає.

До ПДФО або після?

Аліменти оподатковуються? Ні. Тому їх вважають після утримання ПДФО.

приклад

Утримання по виконавчим листом - ½, оклад - 40 тис. Руб. Відрахування на дітей не оформлений. Податок складе 5200. (40000 x 13%). Дохід - 34800 (40000 - 5200). Перерахування дітям: 34800/2 = 17400. На руки - 17400.

Це стосується будь-яких видів виплат, незалежно від того, хто одержувач: діти, вагітна дружина, літні батьки, інші родичі.

Якщо платнику покладається майнове відрахування

Чи оподатковуються аліменти податком? Відповідь на це питання чітко прописаний в п. 5 статті 217 Податкового Кодексу. Ні, не обкладаються. Логічно, що законодавець бажає захистити інтереси неповнолітніх (а також донорів, що здають кров, волонтерів, пенсіонерів та інших вразливих категорій громадян).

У випадку з майновим вирахуванням працівник може повернути частину вже сплаченого прибуткового податку. Повернуті суми вважаються доходом? Чи потрібно платити з них? Питання спірне. В універсальному випадку схема дій.

1. Платник подає до бухгалтерії заяву на майнове відрахування.
2. З цього моменту протягом певного терміну його з / п буде частково або повністю звільнена від утримань ПДФО.
3. Вважаються з усієї суми доходу, тобто, виходить, що аліментні виплати утримуються з надходжень, які при відсутності відрахування були б від цих виплат вільні.

При поверненні надміру утриманого податку аліменти перераховуються (лист Роструда № 2261-6-1 від 28 грудня 2006 р).

Незважаючи на спірність даного моменту, судові органи трактують різночитання на користь дітей.

Є прецеденти в судовій практиці: платник спробував оскаржити розрахунок з усієї суми, стверджуючи, що майнове відрахування не входить до складу доходів. В задоволенні йому було відмовлено

Якщо є дитячий вирахування

Чи оподатковуються аліменти прибутковим податком, ми вже з'ясували. Як бути, якщо є право на податкові відрахування на дитину? Він надається всім громадянам, чиї надходження з початку року не перевищили 350000 руб., За умови, що є підтвердження виконання своїх зобов'язань перед дітьми. А це можуть бути будь-які довідки і документи, що підтверджують факт фінансової участі в житті дитини - не обов'язково мати офіційний статус аліментщика.

Цікаво! Якщо батько після розлучення створив нову сім'ю, його дружина також має право на повернення податку з фізичних осіб по нерідній дитині.

ПДФО розраховується від заробітної плати співробітника, зменшеної на суму вирахування, як в прикладі вище. Утримання по виконавчим листом або добровільною згодою вважають від зарплати, зменшеної на розмір податку. Розмір перерахувань в цьому випадку буде трохи більше, ніж для такого ж працівника, який не одержує відрахування, хоча ПДФО буде менше.

Приклад (заробітна плата - 30000, відрахування 1400, аліменти - 1/4):

1. Перерахування в ИФНС = (30 000 - 1400) * 0,13 = 3 718, = (30 000 - 3 718) * 1/4 = 6570,5. На руки - 19711,5.
2. Перерахування в ИФНС = 30 000 * 0,13 = 3 900, (30000 - 3900) * 1/4 = 6525. Зарплата на руки - 19575.

матеріальна вигода

Аліменти не утримуються з сум, які в законодавстві позначені як матеріальна вигода. Однак логічно, що проводити перерахування в ИФНС з «вигоди» доведеться, незважаючи на те, що дана величина - розрахункова і не існує в відчутному вигляді. Бухгалтер має особливе завдання по визначенню бази - її потрібно попередньо зменшити на ту частину ПДФО, яка була утримана з оподатковуваного аліментами доходу, без урахування неоподатковуваного.

приклад

Оклад - 25000 руб. Є «дитячий» податкове вирахування 1400 руб., Аліменти - ¼ доходу. Є безвідсоткову позику, взятий в організації на три роки, на 72000 руб., Щомісяця погашається 3000, починаючи з дати надання позики (15 січня 2016 року). Згідно зі змінами в НК, момент сплати відсотків не важливий, податок обчислюється в кінці кожного місяця протягом всього терміну позики. Отже, на 31 січня потрібно зробити перший розрахунок. З 1 січня 2016 року значення ставки рефінансування одно ключовий ставкою і 31 Січня. її розмір склав 11%. Дві третини цієї ставки рівні - 7,33% (11% * 2/3).

розрахунки:

1. ПДФО з з / п за січень - (25 000 - 1400) * 13% = 3 068.
2. Матеріальна вигода за термін з 15 Січня. по 31 Січня. (16 календарних днів) - 72000 * 7,33% / 366 * 16 = 230 руб. 71 коп.
3. Прибутковий податок з матеріальної вигоди розраховується за ставкою 35%, він складе 230,71 * 35% = 80 руб. 75 коп. (Округляється до 81 руб.)
4. Загальний розмір ПДФО за січень - 3068 + 81 = 3149.
5. Аліменти за цей же період розраховуються від суми 21851 (25000 - 3149) і складуть: 21851 * 1/4 = 5462 руб. 75 коп.

Зверніть увагу на поправки до НК з 1 січня 2016 года! Перелік видів матеріальної вигоди, неоподатковуваної, став ширше.

З яких надходжень аліменти не платять?

Вони не справляються із наступних виплат (їх не включають при розрахунках).

1. Одноразових премій.
2. Допомоги, отриманої співробітником в зв'язку з різними значущими подіями (смерть родича, пожежа, весілля).
3. Компенсаційних виплат від роботодавця (у зв'язку з відрядженням, поїздкою в оздоровчі заклади, переведенням на інше місце роботи, за використання особистих інструментів для роботи).
4. Вихідної допомоги по звільненню.
5. З прибутку, отриманого від одноразових угод з нерухомістю (продаж).
6. З компенсацій та допомог з бюджету. У цю ж категорію входить материнський капітал.

Повний список майнових імунітетів - ст. 446 ЦПК РФ, ст. 101 ФЗ «Про виконавче провадження».

Що робити з відпускними або лікарняними? Тут різночитань бути не може. Згідно ст. 81-82 СК РФ і закону № 229-ФЗ, ці виплати є обов'язковими при розрахунку. Плутанину вносить ст. 101 Закону №229-ФЗ від 02.10.2007 - але в ній йдеться про заборону стягнень за виконавчими листами з будь-яких посібників громадянам з дітьми, при цьому лікарняні не згадуються.