- Як обкладається ПДФО вигода від економії на відсотках за безпроцентним займу
- Винятки із загального правила або коли економія на відсотках за позикою не обкладається ПДФО
- Як обкладається ПДФО сума зекономлених відсотків за позикою, виданим співробітнику
- Податкові наслідки з ПДФО, якщо компанія вирішить пробачити борг співробітнику
Якщо компанія видала безпроцентну позику співробітнику, податкові наслідки в 2017 році для неї визначаються тим, чи поверне співробітник позикові кошти або борг буде прощений.
Як обкладається ПДФО вигода від економії на відсотках за безпроцентним займу
У ситуації, коли видається безвідсоткову позику фізичній особі від юридичної особи, у фізособи виникає дохід у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках. Такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО у 2017 році на загальних підставах.
Нагадуємо, що подібна економія на відсотках, що підлягає обкладенню ПДФО, виникає в наступних випадках (подп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
- якщо компанія або ІП видали фізособі позика, розмір відсотків по якому не перевищує 2/3 ставки рефінансування Центробанку;
- якщо фізособа отримало позику в іноземній валюті, розмір процентної ставки по якому не перевищує 9%;
- фізособа отримало безвідсоткову позику - розглянута в статті ситуація.
Звертаємо увагу, що поняття «матеріальної вигоди» застосовується тільки щодо відсотків за договором, що нараховуються за користування позиковими засобами.
До процентів, застосовуваним в якості штрафних санкцій, нарахованих за прострочення повернення позики (як матеріальної відповідальності), це поняття не застосовується (лист Мінфіну Росії від 13.11.12 № 03-04-06 / 4-317).
Винятки із загального правила або коли економія на відсотках за позикою не обкладається ПДФО
В окремих випадках в рамках позики, наданої фізособі від юрособи, отриманий фізособою дохід у вигляді економії на відсотках не підлягає оподаткуванню ПДФО. У 2017 році це можливо в двох випадках:
- якщо позика виданий на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку (кімнати або частки в них), а також земельних ділянок під ІЖС або ділянок з розташованими на них будинками;
- якщо позика виданий банком, що знаходяться на території РФ, з метою рефінансування (перекредитування) такої позики.
Нерідко виникає питання по позиці, отриманому фізособою від ТОВ, які тут є обмеження? Обмежень тут ніяких немає. Ліміт на розрахунки готівкою в розмірі 100 тис. Руб. на один договір, встановлений Вказівкою Банку Росії від 07.10.13 № 3073-У, поширюється тільки на учасників розрахунків готівкою (юросіб та ВП).
Як обкладається ПДФО сума зекономлених відсотків за позикою, виданим співробітнику
Коли компанія видала безпроцентну позику співробітнику, розрахувати податкові наслідки в 2017 році нескладно. Обов'язки компанії після видачі безпроцентної позики співробітнику наступні:
- потрібно нараховувати ПДФО на суму зекономлених відсотків на останнє число кожного місяця протягом усього періоду, на який видана позика. Ставка ПДФО при цьому становить 35%;
Скористайтеся сервісом « Калькулятор матеріальної вигоди ПДФО »Для розрахунку ПДФО з суми зекономлених відсотків по безпроцентному займу.
- крім цього потрібно утримувати обчислений податок з будь-яких доходів цієї фізособи, але пам'ятати, що утримувана сума ПДФО не повинна перевищувати 50% виплачуваного доходу;
- нарешті, потрібно на наступний день після того, як було утримано суму ПДФО з доходу, перерахувати ПДФО до бюджету.
Податкові наслідки з ПДФО, якщо компанія вирішить пробачити борг співробітнику
Якщо компанія вирішить пробачити борг співробітнику, то ПДФО, нарахований на суму матеріальної вигоди від зекономлених відсотків, нікуди не зникає. Його потрібно продовжувати утримувати з доходів співробітника поки не буде вичерпана вся сума податку.
Крім цього, оподаткуванню ПДФО підлягає і сам прощений борг, але вже за ставкою 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). При цьому нарахувати податок можна або на дату передачі повідомлення про прощення боргу, або на дату підписання договору про дарування грошових коштів (момент вибачення).
В кінцевому підсумку, компанії доведеться утримувати з доходів співробітника:
- податок з суми прощення боргу;
- податок з матеріальної вигоди у вигляді зекономлених відсотків, нарахований на момент вибачення;
- а також ПДФО з самих доходів, виплачуваних фізособі.
При цьому треба пам'ятати, що загальна сума всього утриманого ПДФО не повинна перевищувати 50% виплачуваного доходу. А якщо доходів не вистачає, щоб утримати весь ПДФО, після закінчення року до 1 березня потрібно повідомити в податковий орган про неможливість утримати податок, склавши довідку 2-ПДФО з ознакою 2. Нижче ми навели зразок такої довідки.
