- Види систем оподаткування
- ІП на ОСНО
- ІП на ССО
- Приклад розрахунку податків для сплати
- Термін сплати податків для ІП
Які податки буде платити індивідуальний підприємець (ІП) в 2018 році залежить від обраної ним системи оподаткування: ОСНО, ССО, на патенті або інше. Розглянемо деякі з цих систем оподаткування більш докладно.
Види систем оподаткування
Система оподаткування - це спосіб оплати обов'язкових податків визначених законодавством у вигляді грошових виплат у бюджет держави.
Існують наступні види оподаткування:
- загальна система оподаткування (Осно);
- спрощена система оподаткування (ССО);
- єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД);
- Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН);
- система розрахунку виплат за патентом;
- фіксовані виплати в ПФ і ФОМС.
ІП на ОСНО
Підприємці (ІП) зареєстровані на загальній системі оподаткування (Осно) зобов'язані сплачувати такі податки:
- податок на майно;
- ПДВ;
- податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
Податок на майно ІП платить тільки на нерухоме майно, яке використовується у підприємницькій діяльності та становить 2% від вартості.
Відсоток податку на додану вартість (ПДВ) залежить від виду діяльності підприємця і може бути дорівнює 18%, 10% або 0%.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) дорівнює 13% від чистого прибутку ВП.
ІП на ССО
Підприємці (ІП) зареєстровані на спрощеній системі оподаткування (ССО) суму податку розраховують, використовуючи один з варіантів:
- «Доходи»
- «Доходи мінус витрати».
Доходи ІП - це загальна сума грошових надходжень (готівкою або перерахуванням на розрахунковий рахунок) від діяльності підприємця.
Витрати ІП - це загальна сума витрат, яка була витрачена підприємцем, займаючись своєю діяльністю.
Всі свої доходи і витрати підприємець (ІП) повинен документально підтвердити.
Важливо відзначити, що індивідуальний підприємець (ІП) може вибрати спрощену систему оподаткування (ССО) якщо:
- сума доходу становить не більше 60 млн. руб .;
- число працівників становить не більше 100 чоловік;
- не займається виробництвом підакцизних товарів або видобутком (реалізацією) корисних копалин (стаття 346 НК РФ).
Також можна поєднувати системи оподаткування по одному виду діяльності, якщо діяльність ІП веде на різних об'єктах. Наприклад, можна поєднувати системи ССО і ЕНВД; ЕСХН і ЕНВД; ССО і ПСН, але не можна поєднувати системи ССО і ОСНО; ССО і ЕСХН.
Приклад розрахунку податків для сплати
Розглянемо більш докладно на прикладі які податки платить ІП на ССО.
Приклад 1. Індивідуальний підприємець (ІП) зареєстрував свій малий бізнес до 2017 року, система оподаткування УСН, без найманих працівників. ІП в 2017 році не працював і, отже, не було доходу.
Підприємець в такому випадку відповідно до закону РФ платить фіксовані внески на пенсійне і медичне страхування.
Розраховуємо фіксовані страхові внески за формулою з використанням МРОТ:
- до Пенсійного фонду - МРОТ * 26% * 12;
- в ФФОМ - МРОТ * 5,1% * 12.
Розрахунок на пенсійне страхування: 7 500 * 26% * 12 = 23 400 руб.
Розрахунок на медичне страхування: 7 500 * 5,1% * 12 = 4 590 руб.
Приклад 2. Трохи змінимо умови Прикладу 1. Припустимо, дохід індивідуального підприємця (ІП) в 2017 році склав 750 000 руб.
У цьому випадку підприємець повинен заплатити такі податки:
- фіксовані страхові внески до Пенсійного фонду - 23 400 руб., в Медичний фонд - 4 590 руб .;
- додатковий внесок в розмірі 1% на пенсійне страхування з доходу перевищує 300 000 руб. (Пункт 1 статті 430 НК РФ в редакції ФЗ від 03.07.2016 № 243-ФЗ) - в нашому прикладі дорівнює 4 500 руб. Є гранична величина розміру внеску в ПФР, яка дорівнює підсумковій сумі, отриманої в розрахунку: 8 * МРОТ * 12 * 26%.
Розрахунок: (750 000 - 300 000) / 100 = 450 000/100 = 4 500 руб.
Термін сплати податків для ІП
Внески до Пенсійного фонду та Медичний фонд необхідно сплачувати до 31 грудня звітного року. Додатковий внесок 1% на пенсійне страхування необхідно сплачувати до 01 квітня, наступного за звітним роком.
КБК на 2018 рік:
- до Пенсійного фонду - 18210202140061110160;
- в Медичний фонд - +18210202103081013160.