- Порядок подання декларації з ССО
- Розрахунок податків і внесків, авансові платежі
- Як зменшити податок ССО на суму внесків
- Зразок заповнення страхових внесків до декларації з ССО
- Сума сплачених ІП фіксованих внесків перевищує суму обчисленого податку за ССО
- Сума сплачених ІП фіксованих внесків менша, ніж сума обчисленого податку за ССО
Спрощена система оподаткування (ССО) - це один з податкових режимів, який має на увазі особливий порядок сплати податків і орієнтований на представників малого та середнього бізнесу.
В рамках ССО можна вибрати об'єкт оподаткування доходи або доходи, зменшені на величину зроблених витрат (доходи мінус витрати).
Порядок подання декларації з ССО
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, зобов'язані подавати до податкового органу за місцем обліку податкову декларацію за підсумками звітного року.
компанії представляють податкову декларацію за ССО за місцем знаходження організації не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом, індивідуальні підприємці - за місцем проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Завантажити бланк форми по КНД 1152017 податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.
Податковим періодом на ССО є календарний рік, а звітними, за підсумками яких треба розрахувати і заплатити авансові платежі , Визнаються періоди: перший квартал, півріччя та 9 місяців календарного року.
Розрахунок податків і внесків, авансові платежі
Авансові платежі обчислюються платниками ССО самостійно і сплачуються не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним періодом (25 квітня, липня, жовтня відповідно). Обчислені авансові платежі враховуються під час розрахунку суми податку за рік.
При застосуванні УСН податкова база для розрахунку податку залежить від вибраного об'єкту оподаткування: доходи або доходи мінус витрати. Обраний об'єкт оподаткування на ССО впливає на право враховувати свої витрати при визначенні податкової бази. Так, податковою базою при ССО з об'єктом "доходи" є грошовий вираз всіх доходів підприємця.
При застосуванні УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» базою є різниця доходів і витрат. Доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку року.
Для розрахунку податку необхідно податкову базу помножити на ставку податку.
За підсумками заповнення податкової декларації буде видно яку суму податку слід сплатити за звітний рік з урахуванням сплачених протягом року авансових платежів та страхових внесків.
Як зменшити податок ССО на суму внесків
Страхові внески , Сплачені протягом звітного / податкового періоду дозволяють мінімізувати податкове навантаження за ССО. Це як авансових платежів, так і податку, що підлягає до сплати за підсумками року.
Що стосується об'єкта ССО «доходи мінус витрати», то в даному випадку сплачені страхові внески як за працівників , Так і сплачені індивідуальним підприємцем фіксовані страхові внески за себе, підлягають включенню до складу витрат за підсумками звітного чи податкового періоду, в залежності від дати фактично понесених витрат.
У разі ж застосування об'єкта ССО «доходи» ситуація дещо інша - понесені протягом податкового періоду витрати від підприємницької діяльності не враховуються при розрахунку податкової бази.
Разом з тим, відповідно до норм ст. 346.21 Податкового Кодексу РФ (далі - НК РФ), платники ССО «доходи», можуть зменшити обчислений податок на сплачені страхові внески у позабюджетні фонди (ПФР, ФОМС, ФСС).
Внески у позабюджетні фонди зменшують податок за ССО «доходи» в разі, якщо:
- внески фактично сплачені у звітному (податковому) періоді;
- внески сплачено в межах обчислених сум;
- внески нараховані в період застосування УСН. Сплачена заборгованість по внесках, що утворився в період вживання іншої системи оподаткування, не може зменшити суму податку за ССО.
Сплачені внески, а також інші платежі, перераховані в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ , Можуть зменшити податок за ССО «доходи» для організацій або ІП з найманими працівниками не більше, ніж на 50%. Для ІП без працівників зменшення податку проводиться в особливому порядку - зменшення суми податку (авансових платежів з податку) відбувається на фактично сплачені фіксовані страхових внески за себе .
Розмір фіксованих страхових внесків визначений нормами пункту 1 статті 430 НК РФ .
Зразок заповнення страхових внесків до декларації з ССО
Далі розглянемо, як відобразити суми страхових внесків до декларації з урахуванням наступних умов - індивідуальний підприємець заплатив фіксовані внески в наступному розмірі:
- У першому кварталі - 8 096,25 рублів,
- У другому кварталі - 8 096,25 рублів,
- Третій квартал - 8 096,25 рублів,
- Четвертий квартал - 8 096,25 рублів.
Суму обчисленого податку він може зменшити на суму сплачених внесків. Яку суму внесків показати у даному випадку в складі декларації?
Давайте розглянемо на прикладах.
Сума сплачених ІП фіксованих внесків перевищує суму обчисленого податку за ССО
Сума сплачених ІП фіксованих внесків менша, ніж сума обчисленого податку за ССО
Як видно з представлених прикладів, сума обчисленого податку зменшується на сплачені ІП фіксовані внески, але в рядках «140», «141», «142» і «143» вказують тільки ту суму внесків, яка зменшує податок - сума податку до сплати не може бути менше 0.
У першому прикладі в рядках «140», «141», «142» і «143» вказується сума страхових внесків, що не перевищує суму обчисленого податку, у другому - сума повністю сплачених внесків. Іншими словами, якщо ви оплатили внесків за сумою більше, ніж розрахований податок, то в декларації вкажіть розраховану суму податку - спишіть її зі рядків «130», «131», «132» і «134».
Також слід зазначити, що суму сплаченого внеску треба відбивати тільки в тому кварталі, в якому вона фактично була оплачена. Розбивати на кожен квартал не можна.
За рядку 102 декларації вказуємо код «1» - платник податків, що виробляє виплати та інші винагороди фізичним особам.
Факт наявності працівників у ВП впливає на розмір зменшення податку на сплачені страхові внески.
Так, IP при наявності найманих працівників має право зменшити розмір обчисленого податку (авансових платежів) на суму сплачених страхових внесків за себе і за працівників, але не більше ніж на 50 відсотків.
ІП сплачено страхові внески у позабюджетні фонди в наступному розмірі:
Період Фіксовані страхові внески за ІП Страхові внески за працівників Загальна сума сплачених страхових внесків 1 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25 2 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25 3 квартал 8 096,25 5 500 13 596, 25 4 квартал 8 096,25 5 500 13 596,25
У рядках 140 - 143 декларації відображаються сплачені суми:
- фіксованих страхових внесків за ІП,
- страхових внесків за кожного співробітника,
- страховий внесок ВП у ПФР з суми доходу, що перевищує 300 тис. руб.
Організацію також має право зменшити податок за ССО (авансових платежів з податку) на суму сплачених страхових внесків за працівників, але не більше ніж на 50 відсотків від розрахованої до сплати суми податку. Організаціями Розділ 2.1.1 декларації з ССО «прибутки» заповнюється аналогічно зазначеному розрахунку в Прімері 3.
Страхові внески в декларації ССО (доходи) в 2019 році
Середня оцінка 5 (100%), оцінили 1
Яку суму внесків показати у даному випадку в складі декларації?