Податковим кодексом індивідуальним підприємцям дозволено використовувати кілька спрощених систем оподаткування одночасно, при цьому мова йде не тільки про можливості поділу за видами діяльності, але і по об'єктах.
*
На практиці, таке суміщення дозволяє не тільки мінімізувати податки за рахунок вибору найвигідніших умов оподаткування в кожній окремо взятій ситуації, але і створює певні труднощі. Однією з найпоширеніших проблем є правильність сплати страхових внесків індивідуальним підприємцем. Чому так відбувається?
В ЕНВД і ССО на суму страхових внесків можна зменшити фактично сплачувані податки;
при розрахунку внесків необхідно враховувати реальний обсяг отриманих доходів, а у кожної системи вони розраховуються по-своєму.
Внески платить ІП за себе, а податки може використовувати різні і ПСН і вмененку і ССО.
Почнемо з найпростішого варіанту нарахування внесків.
Умови прикладу - індивідуальний підприємець працює без найманих працівників, одночасно має магазин, який працює на ЕНВД і ще одну торгову точку на ПСН, обидві в Москві.
Патент від 40 кв.м. ЕНВД 40 кв.м Сума оподатковуваного доходу 2000000 1300147 Ставка 6.00% 15.00% Сума податку до сплати 120000 195022.1
Валовий дохід від використання ІП ЕНВД посилання - 1 300 147 рублів;
Потенційний дохід ІП від ПСН - 2 000 000 рублів;
Проводимо розрахунок страхових внесків ІП на ЕНВД і ПСН
Перший етап - до 300 тисяч рублів = фіксоване 20 727,53 рублів;
Другий етап - 3 000 147 рублів (1%) = 30 001,47 рублів;
Разом до сплати 50 729 рублів.
*
Але як розподілити між двома спрощеними системами оподаткування?
Тут варто згадати лист Мінфіну РФ від 29 березня 2013 р N 03-11-11 / 121
Пунктом 8 статті 346.18 Кодексу встановлено, що платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування і перейшли на окремі види діяльності на сплату єдиного податку на поставлений дохід, ведуть окремий облік доходів і витрат за різними спеціальним податковим режимам. У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази по податках, що обчислюється за різними спеціальним податковим режимам, ці витрати розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні вказаних спеціальних податкових режимів.
В аналогічному порядку розподіляються між видами діяльності при обчисленні податкової бази по податках, що обчислюється за різними спеціальним податковим режимам, суми зазначених страхових платежів (внесків) та посібників, сплачених із заробітної плати працівників, зайнятих одночасно у підприємницькій діяльності, що обкладається єдиним податком на поставлений дохід, і в діяльності, оподаткування якої здійснюється в рамках спрощеної системи оподаткування.
На практиці це означає, що:
- Валова виручка 3 300 147 - 100% тоді визначаємо частку кожного виду в загальній валі:
- Дохід по вмененке посилання - 1 300 147 - 39,4%;
- Дохід за патентом - 2 000 000 - 60.6%;
Тепер визначаємо частки внесків від 50 729 рублів, які ІП може віднести до ЕНВД і ПСН:
Страхові платежі по вмененке - 19987,23 рублів;
Страхові платежі за патентом - 30741,77 рублів.
Патент від 40 кв.м. ЕНВД 40 кв.м Сума оподатковуваного доходу 2000000 1300147 Ставка 6.00% 15.00% Сума податку до сплати 120000 195022.1 Внески 30741.77 19987.23 Разом до перерахування 150741.77 175034.87
Варто відзначити:
що при ЕНВД на суму сплачених внесків зменшується сплата самого податку;
при ПСН сума страхових платежів не применшує вартість патенту.
Варіант другий - розподіл між ПСН і ЕНВД при наявності у ІП найманої праці.
В даному випадку розподіл страхових платежів що сплачуються самим індивідуальним підприємцем не вміє сенсу, так як зменшувати вмененку можна на 50% від суми сплати за найманим працівникам. У статті, присвяченій розподілу між ССО і ЕНВД дане питання вже розглядали, повторяться не буду, виділю тільки кілька основних моментів:
- - необхідно вести окремий облік по кожному виду діяльності та об'єкту, в тому числі і нарахування заробітної плати з табелями по працівникам;
- - заробітну плату «спільних» працівників зайнятих «на всіх об'єктах» розподіляємо по частках, як у випадку і з розподілом внесків по вище наведеним прикладом.
Цікаве по даній темі
- Сплата страхових внесків на ПСН
- Застосування касових пристроїв при покупці патенту
- Використання касових апаратів платниками вмененке
Але як розподілити між двома спрощеними системами оподаткування?