У будь-якій державі, чия Конституція гарантує право власності, питання успадкування так чи інакше актуальне. І якщо теми успадкування в Україні ми неодноразово торкалися, то закордонний досвід до сих пір нас не дуже-то хвилювало. Однак не можна не враховувати, що після розпаду СРСР багато громадян України опинилися відокремленими від своїх родичів кордонами держав-правонаступників. На прохання постійної читачки Ольги Ф. "Судово-юридична газета" вивчила правові основи спадкування нерезидентами в Російській Федерації (РФ).
Основні передумови успадкування в РФ
Відповідно до ст. 1154 Цивільного кодексу РФ, спадок може бути прийнято протягом шести місяців з дня його відкриття. Місцем відкриття спадщини є останнє місце проживання спадкодавця, а якщо воно невідоме або знаходиться за межами РФ - місце знаходження спадкового майна. Якщо спадкове майно знаходиться в різних місцях, місцем відкриття спадщини є місце знаходження входять до його складу нерухомого майна або найціннішої його частини, а за відсутності нерухомого майна - місце знаходження рухомого майна або його найціннішої частини. При цьому цінність майна визначається, виходячи з його ринкової вартості (ст. 1115 ЦК РФ).
Подібно до українського, російське законодавство передбачає спадкування як за заповітом, так і за законом. Спадкоємцями за законом можуть виступати фізичні особи, які перебувають в живих на день відкриття спадщини, а також зачаті за життя спадкодавця та народжені живими після відкриття спадщини. До спадкоємства за заповітом можуть призиватися також зазначені в ньому юридичні особи, існуючі на день відкриття спадщини. Також до спадкоємства за заповітом можуть призиватися Російська Федерація, суб'єкти РФ, муніципальні освіти, іноземні держави і міжнародні організації, а до спадкування за законом виморочної майна - РФ.
відумерле майно
Ст. 1 151 ГКРФ "Спадкування виморочність майна" не тільки розкриває суть цього поняття, але і регулює порядок спадкування такого майна. Так, у випадках, якщо спадкоємці за законом і за заповітом відсутні або усунені від спадкування (ст. 1117 ГКРФ), не можуть наслідувати (недієздатні, не мають дозволу на зброю, належне їм в порядку спадкування), якщо ніхто із спадкоємців не прийняв спадщини , якщо всі спадкоємці відмовилися від спадщини без вказівок, що відмовляються на користь іншої особи (ст. 1158 ГКРФ), майно померлого вважається відумерлою.
Відумерле майно у вигляді розташованого на території РФ житлового приміщення переходить в порядку спадкування за законом у власність муніципального освіти, в якому це житлове приміщення розташоване, а якщо воно розташоване в суб'єкті РФ - місті федерального значення Москві або Санкт-Петербурзі, - у власність такого суб'єкта РФ. Це житлове приміщення включається до відповідного житловий фонд соціального використання. Інша виморочне майно переходить у порядку спадкування за законом у власність Російської Федерації.
На практиці питання про порядок спадкування виморочність майна залишається актуальним, оскільки різні державні органи - територіальні органи Міністерства майнових відносин РФ і Міністерства з податків і зборів РФ - заявляють про своє право на отримання від імені РФ свідоцтва про право на таке майно. Наша читачка Ольга Ф. питала, чи може ЖЕК відібрати у спадкоємців квартиру менше ніж через півроку після смерті спадкодавця. Не вдаючись в аналіз спеціального законодавства, скажімо, що де-факто може статися що завгодно. Головне, що твердо потрібно знати спадкоємцю - у нього є півроку, щоб звернутися до нотаріуса із заявою про прийняття спадщини. Тому, якщо протягом цього часу ваше потенційне майно узурпують, звертайтеся до суду і наймайте фахівця, який розбереться в купі нормативних актів. Будьте готові, що вас спробують відсторонити від спадкування, якщо забаритеся із заявою - значить, такий ви родич і так хочете наслідувати.
Втім, судова практика РФ знає і не таке. Зокрема, у визначенні від 7 липня 2009 г. №5-В09-41 Судова колегія у цивільних справах Верховного Суду РФ визначила визнати за позивачем право власності на квартиру, яка не була приватизована за життя його наследодательніци. Позивачеві вдалося довести, що наследодательніци мала намір приватизувати найману нею квартиру, і департаменту житлової політики і житлового фонду Москви в позові про виселення позивача з вказаної квартири в підсумку було відмовлено.
Оподаткування спадщини в РФ
Незважаючи на те, що Україна і РФ стали різними державами, в силу своєї правонаступництва перед СРСР їх правові системи багато в чому схожі. Але нечисленні відмінності існують, і їх важливо знати. Зокрема, пильної уваги заслуговує різний порядок оподаткування спадщини. В Україні оподаткуванню підлягає практично все цінне майно, в РФ - трохи інакше.
Згідно ст. 209 Податкового кодексу РФ, дохід, отриманий від джерел у РФ фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, визнається об'єктом оподаткування за ставкою 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Причому при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Здавалося б, ось він - дохід від спадщини, адже оскаржити його причетність до доходів фізичних осіб не можна. Однак п. 18 ст. 217 НК РФ виділяє такого роду дохід в окрему підкатегорію. Чи то російський законодавець вирішив таким чином висловити свої співчуття громадянам, то чи база оподаткування і так задовольняє бюджетні потреби, але тільки доходи в грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування, оподаткуванню не підлягають.
Виняток, щоправда, становить винагороду, що виплачується правонаступникам авторів творів науки, літератури, мистецтва, відкриттів, винаходів, промислових зразків. Загалом, авторські права в РФ, як і в Україні, - окрема тема. Але повернемося до нечуваної щедрості російського законодавця в питаннях спадкування. Чомусь більшість українців, покликаних успадкувати майно в РФ, свято переконані, що в будь-якому випадку повинні заплатити податок, або що платити його не повинні тільки в разі, якщо є спадкоємцями першої черги (т. Е. Чоловіком, батьком, дитиною) померлого громадянина РФ. Однак в ст. 217 НК РФ не сказано, що резиденти РФ мають якусь пільгу в порівнянні з нерезидентами. Йдеться про фізичних осіб як таких. Це підтверджують і підзаконні акти. Зокрема, в листі УФНС РФ по Москві №20-14 / 4/071017 від 07.07.2010 йдеться, що "дохід фізичної особи - спадкоємця у вигляді 1/2 частки квартири, що знаходиться на території Росії і отриманої від фізичної особи-спадкодавця в порядку спадкування, не підлягає оподаткуванню ПДФО незалежно від того, громадянами якої держави є спадкоємець і спадкодавець ".
Оподаткування спадщини в Україні
Проте, майно, успадковане громадянином України де б то не було, є його доходом з точки зору податкового законодавства України. На відміну від лояльного російського законодавця, український досить твердий, стоячи на сторожі інтересів бюджету. Відповідні відносини регулюються угодою між Урядом України і Урядом РФ про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень від сплати податків, ратифікованим Законом України №369 / 95-ВР від 06.10.95.
Ст. 6 Угоди говорить, що доходи, які одержуються резидентом однієї з держав від нерухомого майна (включаючи доходи від сільського або лісового господарства), що знаходиться в іншій державі, можуть оподатковуватись у цій іншій державі. Однак, як ми пам'ятаємо, спадок в РФ податком не обкладається, т. Е. Ніяких передумов до подвійного оподаткування майна в даному випадку немає. Таким чином, при отриманні спадщини у Росії громадяни України зобов'язані задекларувати його як дохід і заплатити податок, ставка якого складе 15% від вартості успадкованого майна (згідно зі ст. 174.2.3 Податкового кодексу України оподаткуванню підлягає будь-який об'єкт спадкування, який успадковується від спадкодавця-нерезидента ).
Якщо ж успадковується закордонне майно резидента РФ, але громадянина України, ставка податку буде точно такий же, як і в разі, якщо б це майно перебувало в Україні, т. Е. Буде залежати лише від ступеня споріднення з спадкодавцем. Так, громадяни України, які є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення (чоловік або дружина, діти, батьки), звільняються від оподаткування, оскільки ставка податку становить 0%. Особи, які не належать до членів сім'ї першого ступеня споріднення, зобов'язані будуть сплатити податок за ставкою 5%.
Причому платник податків самостійно подає декларацію про дохід у вигляді спадщини, отриманого за кордоном, і вказує в ній вартість спадщини, з якої сплачується податок. На практиці декларацію, як правило, або взагалі не подають, або подають із зазначенням заниженою або неповної вартості спадщини. При цьому органи податкової служби України фактично не мають можливості перевірити достовірність інформації, викладеної в такій декларації, або проконтролювати отримання спадщини громадянами України за кордоном.
джерело